材料分析题
位于市区的某建筑企业,主要从事工程建筑服务,2018年发生以下业务:(1)全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元,建筑成本支出为5000万元。(2)当年出租厂房一套,租赁合同注明:租期3年,租赁期限从2018年1月1日至2020年12月31日,不含税租金共计90万元。该笔租金于2018年3月1日一次性支付。(3)全年发生销售费用80万元,其中发生标书制作费支出20万元、发生办公费支出10万元、发生过路过桥费支出2万元、,发生油费支出5万元、发生车险费支出3万元、发生工资支出38万元、发生社会保险费支出2万元。(4)全年发生管理费用120万元,其中发生工会经费支出10万元、发生职工福利费支出20万元、发生业务招待费支出30万元、发生办公费支出21.5万元、发生折旧额6.5万元、发生河道费支出2万元、发生工资支出27万元、发生社会保险费支出1.5万元、发生补充养老保险费支出1.5万元。(5)全年发生财务费用20万元,其中发生银行手续费支出15万元、发生利息支出5万元。(6)固定资产台账注明金额为440万元,其中厂房一套300万元、汽车四辆40万元(包含本年新购置的一辆SUⅤ价值22万元)、办公设备若干共计100万元。计提折旧额情况如下:2018年厂房计提折旧额2万元,累计折旧额19万元;2018年汽车共提折旧额3万元(包括本年新购置汽车折旧1万元),累计折旧额5万元;2018年办公设备计提折旧额1.5万元,累计折旧额3万元。(7)全年发生营业外支出30万元,此项支出为通过该县人民政府向贫苦家庭的捐赠。(8)全年发生税金及附加共计23万元。(9)全年企业已经预缴所得税38万元。(说明:假定不考虑其他税费,以前年度均未发生亏损,且以上支出均可以出具合理票据。职工薪酬全部计入管理费用或者成本科目)要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。(1)计算2018年度该企业实现的会计利润总额。(2)计算2018年度该企业各项成本费用纳税调整额。(3)计算该企业2018年度应纳税所得额。(4)计算该企业2018年度应补(退)的所得税额。(5)填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》。
利润总额计算 | 行次 | 项目 | 金额（单位：元） |
1 | 一、营业收入 | ||
2 | 减：营业成本 | ||
3 | 税金及附加 | ||
4 | 销售费用 | ||
5 | 管理费用 | ||
6 | 财务费用 | ||
7 | 资产减值损失 | ||
8 | 加：公允价值变动收益 | ||
9 | 投资收益 |
利润总额计算 | 行次 | 项目 | 金额（单位：元） |
10 | 二、营业利润 | ||
11 | 加：营业外收入 | ||
12 | 减：营业外支出 | ||
13 | 三、利润总额（10+11-12） | ||
14 | 减：境外所得 | ||
15 | 加：纳税调整增加额 | ||
16 | 减：纳税调整减少额 |
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17 | 减：免税、减计收入及加计扣除 | ||
18 | 加：境外应税所得抵减境内亏损 |
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行次 | 项目 | 金额（单位：元） | |
应纳税额计算 | 19 | 四、纳税调整后所得 | |
20 | 减：所得减免 | ||
21 | 减：抵扣应纳税所得额 | ||
22 | 减：抵扣应纳税所得额 | ||
23 | 五、应纳税所得额 | ||
24 | 税率（25%） | ||
25 | 六、应纳所得税额 | ||
26 | 减：减免所得税额 |
| 行次 | 项目 | 金额（单位：元） | |
| 应纳税额计算 | 27 | 减：抵免所得税额 | |
| 28 | 七、应纳税额 | ||
| 29 | 加：境外所得应纳所得税额 | ||
| 30 | 减：境外所得抵免所得税额 | ||
| 31 | 八、实际应纳所得税额 | ||
| 32 | 减：本年累计实际已缴纳的所得税额 | ||
| 33 | 九、本年应补（退）所得税额 |
