计算20×4年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
丙公司为一家上市公司,其20×3年到20×7年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)20×3年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为585万元,增值税为99.45万元,另发生运输费、搬运费、途中保险费等20万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。
(2)20×4年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为500万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)20×5年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改扩建,改扩建工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改扩建。
(4)20×6年3月12日,改扩建工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日,改扩建后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为11万元。20×6年12月31日,该设备未发生减值。
(5)20×7年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。