2020年注册会计师《会计》考试练习题2
时长:120分钟 总分:150分
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题型介绍
| 题型 | 单选题 | 多选题 |
|---|---|---|
| 数量 | 50 | 50 |
一. 单项选择(本类题共50题,每小题1.0分,共50分。每小题的备选项中，只有一个符合题意，多选，错选,不选均不得分)
甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。2×18年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。
总部资产价值可以合理分摊，则总部资产应计提的减值为（）。
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年12月末盘点时发现，因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为200万元，收回残料价值15万元(不考虑收回材料的进项税额)，保险公司赔偿170万元。该批毁损原材料的净损失是（）。
甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。甲公司于2×19年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批，计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元(不含增值税)，加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为13%，消费税税率均为10%。甲公司2×19年收回该产品的入账价值为（）。
甲公司委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)，收回后继续用于生产应税消费品。甲公司发出原材料的成本为13 000元;乙公司加工过程中应收取的加工费为5 000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，应税消费品的消费税税率均为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（）。
甲公司2019年1月1日取得一项长期借款1 000 000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金，合同利率为3%，实际利率为4%。该项借款用于建造一项长期资产，建造工程于当日开工，预计2020年12月31日完工。为借入款项发生手续费30 990元。
假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（）。
2×20年12月1日，甲公司按面值发行5万张可转换公司债券，每张面值100元，期限5年，到期前债券持有人有权随时按每张面值100元的债券转换为5股的比例，将持有的债券转换为甲公司的普通股。根据这一转换条款，甲公司有可能在该批债券到期前(包括资产负债表日起12个月内)予以转股清偿，假定不考虑其他因素和情况。
甲公司在2×20年12月31日判断该可转换债券的负债成分列示情况的表述中，正确的是（）。
甲公司2×20年度发生业务的有关资料如下：(1)权益法下可转损益的其他综合收益增加33 000万元;(2)权益法下不能转损益的其他综合收益增加8 765万元;(3)其他债权投资公允价值变动增加3 750万元;(4)金融资产重分类计入其他综合收益的金额减少6 750万元;(5)其他债权投资信用减值准备20 000万元。
不考虑所得税等其他因素，甲公司2×20年度利润表“将重分类进损益的其他综合收益”项目本期金额为（）。
2×20年甲公司采用非同一控制下的吸收合并方式购买丙企业的一全资子公司乙公司，购买价格为1500万元，全部以银行存款转账支付。乙公司的有关资料如下：①资产总额为2600万元，其中现金及银行存款为150万元，没有现金等价物;②负债及所有者权益为2600万元。
甲公司现金流量表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目填列的金额为（）。
甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易当日的即期汇率折算。2×20年甲公司当期出口商品一批，售价1 000万欧元，款项已收到，收汇当日欧元对人民币的汇率为1∶6.90;当期进口货物一批，价值500万欧元，款项已支付，结汇当日欧元对人民币的汇率为1∶6.92。资产负债表日欧元对人民币的即期汇率为1∶6.93。假定银行存款的期初余额为0，甲公司当期没有发生其他业务。
下列有关汇率变动对现金影响额的计算，不正确的是（）。
C公司为一家需要编制季度财务报告的企业，适用的企业所得税税率为25%。C公司有一台管理用设备，于2×16年1月1日起开始计提折旧，设备原价为10000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为40万元，按照年限平均法计提折旧。2×20年1月1日，公司考虑到设备损耗较大，技术更新较快，对原估计的使用年限和净残值进行了修正，修正后该设备的使用年限调整为6年，净残值调整为16万元。
C公司在编制2×20年第2季度财务报告时，针对该项会计估计变更应进行说明的内容是（）。
ABC公司于2×19年11月利用专门借款资金开工兴建一项固定资产。2×20年3月1日，固定资产建造工程由于资金周转发生困难而停工。ABC公司预计在2个月内即可获得补充专门借款，解决资金周转问题，工程可以重新施工。后来的事实发展表明，公司直至2×20年6月15日才获得补充专门借款，工程才重新开工。
下列关于ABC公司中期会计处理方法中，不正确的是（）。
甲公司2×20年发生下列业务：
(1)处置交易性金融资产，账面价值为1 200万元，售价1 500万元，款项已经收到;
(2)处置其他债权投资，账面价值为1 500万元，售价1 800万元，款项已经收到;
(3)到期收回债权投资，面值为1 000万元，期限3年，利率3%，到期一次还本付息;
(4)处置对丙公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法核算，成本为5 000万元，售价为4 000万元，款项已经收到;
(5)处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法核算，成本为6 000万元，售价为7 000万元，款项已经收到;
(6)整体处置非法人营业单位A，售价为1 000万元，该营业单位持有的现金及现金等价物为100万元，款项已经收到;
(7)整体处置非法人营业单位B，售价为3 000万元，该营业单位持有的现金及现金等价物为3100万元，款项已经收到;
(8)上述投资持有期内收到现金股利合计为800万元，款项已经收到;
(9)上述投资持有期内应收利息合计为500万元，款项已经收到。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×20年度个别现金流量表项目的表述中，不正确的是（）。
A公司2×20年有关经济业务如下：
(1)2×20年1月3日，取得其他债权投资，初始入账金额为600万元，年末公允价值为700万元;
(2)2×20年1月6日，经股东会批准，A公司向其员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用100万元;
(3)A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算，2×20年12月31日，A公司因B公司其他债权投资公允价值变动而按持股比例确认其他综合收益400万元，A公司拟长期持有B公司股权;
(4)2×20年12月31日A公司出售对C公司按照权益法核算的长期股权投资，出售时账面价值为6 000万元(其中投资成本5 000万元、损益调整700万元、其他权益变动200万元、其他综合收益100万元)，原确认的其他综合收益为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益;
(5)重新计量设定受益计划变动额的净损失50万元;
(6)A公司2×20年营业外收入300万元;
(7)A公司2×20年营业外支出100万元。
假定不考虑所得税因素，2×20年资产负债表“其他综合收益”项目填列的金额为（）。
甲公司于2014年1月1日以3252.88万元购入30万份乙公司于当日发行的一般公司债券，并准备持有至到期。该债券每份面值为100元，票面年利率为8%，期限为5年，每年年末支付当年度利息，到期偿还本金。假定该债券的实际利率为6%。2015年末，因乙公司发生财务困难，甲公司预计该债券未来仅能收回80%本金，各期利息均不能收回。假设(P/F，6%，3)=0.8396，不考虑其他因素，2015年末该债券的摊余成本为（）。
2016年5月20日，甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。2016年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2016年营业利润的影响金额为（）万元。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为顺应市场要求，甲于2015年12月31日开始对某生产用设备进行改良。改良之前，该设备的账面价值为120万元。改良过程中领用成本为50万元的自产应税消费品，该产品市场售价为80万元，适用的消费税税率为10%。另外，领用了原计划用于生产产品的成本为60万元的外购原材料。改良于2016年3月31日完成，并与当日再次投入使用。预计该设备尚可使用年限为8年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为18万元。不考虑其他因素，甲公司2016年该固定资产应计提折旧的金额为（）。
2014年6月30日，甲公司以1000万元将其自用的一条生产线出售给乙租赁公司，并立即采用经营租赁的方式租回。租赁合同约定，甲公司在未来两年内继续使用该生产线，年租金为200万元。该生产线的原值为800万元，已计提累计折旧150万元，已计提减值准备200万元。该生产线的市场价格为1200万元，市场上同类或类似的生产线年租金为280万元，该生产线的预计使用年限为5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素。甲公司2014年因该售后租回行为影响损益的金额为（）。
甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对A事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。
甲公司为制造企业，20×5年发生现金流量：(1)将销售产品形成的应收账款500万元进行债务重组，取得现金20万元以及一项公允价值为450万元的可供出售金融资产，债权债务结清;(2)购入作为交易性金融资产核算的债券支付现金1000万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款80万元;(4)收到所得税返还款120万元;(5)接受其他方劳务支付现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20×5年经营活动产生的现金流量净额是（）。
2015年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2015年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2016年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2016年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元
2016年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。
20×4年2月5日，A公司以5元/股的价格购入B公司股票100万股，支付手续费1万元。A公司将该股票投资分类为交易性金融资产。20×4年12月31日，B公司股票价格为7元/股。20×5年2月20日，B公司宣告并分配现金股利，A公司获得现金股利3万元;3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的投资收益是（）。
甲公司2014年1月1日发行在外的普通股为2600万股;4月1日，企业定向增发股票500万股，取得非关联企业A公司80%的股权，并取得A公司的控制权;7月1日，根据股东大会决议，授予高级管理人员800万份股票期权，每一份期权行权时可按4元的价格购买甲公司的1股普通股;10月1日，为建造生产线专门发行一批期限为5年的可转换公司债券，该工程已于7月1日开工，并支付价款200万元。该债券的面值总额为2000万元，票面年利率为6%，每年9月30日支付利息，发行价格为2100万元;债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为5元，股票的面值为1元/股。债券持有人若在当期付息前转股的，应按债券面值除以转股价，计算转股的股票数量，利息仍可支付。发行当日，二级市场上与之类似的没有转股权的债券市场利率为8%。已知，(P/A，8%，5)=3.9927，(P/F，8%，5)=0.6806;2014年7月1日至2014年12月31日，甲公司普通股平均市价为每股8元，2014年度归属于甲公司普通股股东的净利润为4900万元。甲公司2014年的稀释每股收益是（）。
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×5年1月20日，A公司将其生产的一批商品出售给B公司，并开出增值税专用发票，注明价款800万元，增值税额136万元，货款尚未收到。A公司的销售政策约定，若所购买货物价值超出500万元，可享有2%的商业折扣。为及早收回货款，A公司和B公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30。B公司于20×5年1月25日支付价款，计算现金折扣时不需要考虑增值税。不考虑其他因素，A公司应确认收入（）。
20×5年11月1日，乙公司因合同违约被甲公司起诉。至20×5年末，乙公司尚未接到法院的判决。乙公司法律顾问预计，如无特殊情况很可能败诉，并预计将支付的赔偿款在160万元到200万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同;同时乙公司还将承担诉讼费3万元。不考虑其他因素，乙公司因该诉讼案件应于20×5年末确认预计负债的金额为（）。
甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元，经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。
某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2×11年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。假定该半成品以前未计提过跌价准备。2×11年12月31日，该项半成品应计提的跌价准备为（）。
甲公司计划出售对乙公司25%的股权投资，于2015年11月20日与A公司签订合同，相关转移手续将于2016年6月1日完成。该股权投资的公允价值为2000万元，预计将发生交易费用20万元。签订合同当日，该股权投资的账面价值为2380万元(其中，投资成本明细借方余额1500万元，损益调整明细借方余额800万元，其他权益变动明细借方余额100万元，其他综合收益明细贷方余额20万元，其他综合收益全部由乙公司可供出售金融资产公允价值变动产生)。
不考虑其他因素，该股权投资2015年年末应予以列示的项目及金额为（）。
二. 多项选择题(本类题共50题,每小题2.0分,共100分。每小题的备选项中，有两个或两个以上符合题意，多选,少选，错选,不选均不得分)
A公司为制造业企业，其在2×20年发生下列有关经济业务：
(1)出租无形资产取得租金收入100万元，出租期间计提无形资产摊销额20万元;
(2)出租固定资产取得租金收入110万元，出租期间计提固定资产折旧额30万元;
(3)采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入120万元，产生公允价值变动收益500万元;
(4)将自产产品发放给职工，这些产品的账面价值为200万元，公允价值为300万元;
(5)罚款支出5万元;
(6)处置投资性房地产，账面价值为1 500万元(其中成本为1 000万元，公允价值变动收益500万元且均为以前年度产生)，2×17年3月由自用办公楼转换为投资性房地产时产生其他综合收益100万元，出售取得价款5 000万元;
(7)交易性金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有200万元;
(8)其他权益工具投资持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有300万元;
(9)采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有400万元;
(10)采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有500万元。下列各项对2×20年度利润表相关项目的影响金额的表述中，正确的有（）。
甲公司2×20年度发生的有关交易或事项如下：
(1)期初出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，已计提累计折旧为80万元(均为以前年度计提)，未计提减值准备。
(2)以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。
(3)以现金2 500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。
(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。
(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。
(6)出售本年以现金购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为100万元，持有期间公允价值变动收益为50万元，年末账面价值为150万元。
(7)期初应收账款余额为1 000万元，本年度销售产品实现营业收入6 700万元，本年度因销售商品收到现金5 200万元，期末应收账款余额为2 500万元。甲公司2×20年度实现净利润5 500万元。
下列各项关于甲公司2×20年度现金流量表列报的表述中，正确的有（）。
A公司2×20年实现净利润6 711.25万元，本年发生下列有关经济业务：
(1)计提长期股权投资减值准备100万元。
(2)购入一台固定资产支付价款1 000万元，本年计提的固定资产折旧10万元，全部计入当期损益。
(3)购入无形资产支付价款2 000万元，本年计提的无形资产摊销20万元，全部计入当期损益。
(4)年初出售无形资产取得净收益100万元。
(5)购入一项投资性房地产，支付价款50 000万元，后续计量采用公允价值模式，年末公允价值51 000万元。
(6)本年共支付财务费用35万元，其中支付银行手续费为5万元，其余为银行借款的利息费用30万元。
(7)长期股权投资采用成本法核算，收到现金股利10万元。
(8)递延所得税资产借方发生额为25万元。
(9)递延所得税负债贷方发生额为250万元。
(10)购入存货80万元，货款已经支付。
(11)销售存货，价款为30 000万元，其中20 000万元的货款已经收到，其余10 000万元的货款未收到。存货成本为22 000万元。
(12)应交所得税2 008.75万元已经支付。
(13)所得税费用2 233.75万元。下列有关A公司2×20年度现金流量表及其补充资料填列方法的表述中，正确的有（）。
2×20年12月31日各个公司存在关联方关系构成资料如下：(1)A公司拥有B公司40%的表决权资本;(2)D公司拥有B公司60%的表决权资本;(3)A公司拥有C公司60%的表决权资本;(4)C公司拥有D公司52%的表决权资本。不考虑其他因素，上述公司存在关联方关系的有（）。
A公司为上市公司，2×20年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额1 500万元，其中1 300万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根据A公司的年度财务预算，其在2×21年度实现的销售收入预计为1 500万元，由此产生的增值税销项税额为195万元。
下列有关A公司2×20年12月31日资产负债表与增值税相关的列报处理，正确的有（）。
甲公司2×20年财务报告于2×21年4月1日报出，有关借款资料如下：
(1)2×20年年末，自乙银行借入的7 000万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，乙银行于2×20年11月1日要求甲公司于2×21年2月1日前偿还;2×20年12月31日，甲公司与乙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，乙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款;
(2)2×20年年末，自丙银行借入的8 000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2×20年12月1日要求甲公司于2×21年3月1日前偿还;2×21年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款。
下列各项关于甲公司2×20年12月31日资产负债表负债项目列报的表述中，正确的有（）。
20×6年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予10万股股票期权(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日股票期权的公允价值为12元，股票的市场价格为每股14元，20×6年12月31日的市场价格为每股15元。20×7年2月8日，甲公司从二级市场以每股8元的价格回购本公司普通股500万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。不考虑其他因素，下列关于甲公司的账务处理，不正确的有（）。
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2015年进行了如下事项：(1)甲公司向其子公司乙公司出售其自产的大型设备一台，已开出增值税专用发票，注明价款为500万元，增值税金额为85万元，成本为300万元。乙公司作为管理用固定资产，采用直线法摊销，预计使用10年，预计净残值为0。乙公司购买价款已支付。(2)甲公司出售其子公司丙公司，取得价款25000万元，丙公司持有现金及现金等价物500万元。(3)甲公司以5000万元购买丁公司10%的股权投资;甲公司已于2年前已经取得丁公司80%的股权，并能够对丁公司形成控制。(4)甲公司出售其持有戊公司的全部股权投资，取得价款3000万元。甲公司对戊公司的原投资作为可供出售金融资产核算，其成本为500万元，公允价值变动借方金额为2100万元。(5)甲公司出售其生产的产品给A公司，开出增值税专用发票，注明价款为3200万元，增值税金额为544万元，至年末价款已全部支付。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述，正确的有（）。
甲公司2014年1月1日购入乙公司75%的股权投资，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2014年，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净利润为5000万元，其他综合收益为200万元。2014年年末，甲公司合并报表中少数股东权益列报金额为3800万元。2015年，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为18000万元，无其他所有者权益变动。2015年末，甲公司个别报表中所有者权益总额为43000万元。假定除乙公司外，甲公司无其他子公司，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司2015年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。
2015年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权，形成非同一控制企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元(与账面价值相同)。2015年乙公司按照购买日公允价值计算实现的净利润60万元，持有可供出售金融资产的公允价值上升确认其他综合收益30万元，除净利润、其他综合收益以及利润分配以外的其他所有者权益变动10万元。2016年1月1日，乙公司接受丙公司投入货币资金1000万元，丙公司投资后，甲公司持有乙公司股权比例下降至45%，对乙公司具有重大影响。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。下列关于甲公司个别财务报表会计处理的表述中正确的有（）。
