2019年注册会计师《审计》模拟试题及答案3
时长:150分钟 总分:100分
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题型介绍
| 题型 | 单选题 | 多选题 | 简答题 | 材料题 |
|---|---|---|---|---|
| 数量 | 25 | 10 | 13 | 6 |
一. 单项选择(本类题共25题,每小题1分,共25分。每小题的备选项中，只有一个符合题意，多选，错选,不选均不得分)
A公司编制的2013年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是（ ）。
注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（ ）进行沟通。
注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（ ）。
注册会计师于2012年9月25日承接了A公司2012年的财务报表审计工作，审计工作于2012年l0月8 日开始，于2013年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于201 3年3月21日签署了财务报表。在2013年2月15 日，会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书，在2013年6月2 日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为（ ）。
注册会计师在审计过程中发现了被审计单位的大股东长期占用其巨额资金，导致被审计单位资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。被审计单位管理层已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行，其中不正确的是（ ）。
二. 多项选择题(本类题共10题,每小题2分,共20分。每小题的备选项中，有两个或两个以上符合题意，多选,少选，错选,不选均不得分)
在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位（上市公司），以下处理正确的有（ ）。
三. 材料题(本类题共13题,总分55分)
2014年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托，对其2013年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况，ABC公司在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。
①无法偿还到期债务;
②存在大额的逾期未缴税金;
③累计经营性亏损数额巨大;
④过度依赖短期借款筹资;
⑤关键管理人员离职且无人替代;
⑥人力资源短缺。
ABC公司针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营1年以上。
如果ABC公司对上述事项在财务报表中已作出充分披露，注册会计师可能针对不同情况出具何种意见审计报告?如果ABC公司对上述事项在财务报表中未能作出充分披露，注册会计师应当出具何种意见的审计报告?
东盛集团有限公司（以下简称东盛集团），是一家专注于厨房小家电研发、生产和销售的现代化企业。目前东盛集团已形成跨区域的管架构，在济南、杭州、苏州等地建有多个生产基地，现已成为小家电行业著名企业，规模位居行业前列。中审会计师事务所负责东盛集团2013年度财务报表审计业务，并委派注册会计师王琳担任审计项目合伙人。东盛集团共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：
说明：
（1）小牙公司的业务和财务状况稳定。
（2）鹿牌公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。
（3）为拓展市场，爱仕公司向部分主要客户提供特殊退货安排。
（4）环球公司从事了若干远期外汇合同交易，以管理2013年度外汇汇率持续波动的风险。
假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，注册会计师王琳采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代注册会计师王琳确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分.哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明。
A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。相关资料如下：
资料一：甲公司持有联营企业40 %的股权，2013年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。联营企业2013年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：
审计说明：
（1）根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。
（2）已检查记账凭证日期、发票日期和出库日期，未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。
（3）11月转字28号和l2月转字50号记账凭证反映的销售额较高，财务经理解释系调整售价所致。
（4）2月转字30号记账凭证反映，甲公司在2012年度销售并确认收入的一笔交易，于2013年2月发生销货退回。甲公司未按规定调整2012年度财务报表，前任注册会计师于2013年3月对甲公司2012年度财务报表出具了标准审计报告。
资料三：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于201 3年12月要求甲公司在2014年9月30 日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
假定只存在资料三所述情况，代为续编以下审计报告。
审计报告
甲公司全体股东：
（引言段略）
一、管理层对财务报表的责任
（略）
二、注册会计师的责任
（略）
三、审计意见
××会计师事务所 中国注册会计师：A
（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：B
（签名并盖章）
中国××市 二0一四年×月× 日
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。乙公司是甲公司的重要子公司，从事工业制造业。审计项目组在审计中遇到下列事项：
（1）审计项目组成员B的妻子从证券公司购买了200万元定向资产管理计划，根据该计划的说明书，证券公司运用募集的资金委托商业银行向乙公司发放贷款。
（2）审计项目组成员C的母亲系乙公司董事长的研究生导师，借助该关系，审计项目组成员C的母亲自乙公司处取得100万元借款，并按照市场利率和条款签订借款协议。
（3）XYZ公司合伙人D作为反舞弊专家，在2017年度甲公司的会计分录测试中负责样本筛查和测试，合伙人D预计将于2019年12月退休并受聘担任甲公司董事。
（4）甲公司于2017年收购私营企业丙公司，丙公司成为甲公司的重要组成部分，F注册会计师自2012年度起担任丙公司财务报表审计项目合伙人，在丙公司被甲公司收购后，继续担任丙公司2017年度财务报表审计项目合伙人。
（5）XYZ公司合伙人E在甲公司税务纠纷的公开审理期间，为其提供有关法庭裁决事项的咨询，包括提供背景材料和分析税收问题。
（6）A注册会计师受邀参加由甲公司赞助举办的行业论坛，主办方在散会后向全体与会者派发本次论坛内容的光盘资料和纪念品。
A注册会计师负责审计常年审计客户甲公司2017年度财务报表。在对销售与收款循环审计的过程中，遇到下列事项：
（1）A注册会计师在识别和评估与收入相关的重大错报风险时，假定收入确认存在舞弊风险。
（2）针对收入确认的舞弊风险，甲公司制定了详尽周密的内部控制制度，且在2016年对与收入确认相关的内部控制进行控制测试时，控制运行良好，A注册会计师经了解，该项内部控制在本期内未发生变化，注册会计师拟信赖以前审计获取的审计证据。
（3）A注册会计师在实质性程序中运用分析程序以识别收入确认舞弊风险。
（4）收到客户G询证函的回函表示，2017年12月20日确实自甲公司购入了一批货物，但是经过验收发现此批货物质量上有缺陷，已退回甲公司。A注册会计师提请甲公司调整应收账款等账户余额。
（5）A注册会计师根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户H公司发送了电子邮件来询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。H公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列（1）至（6）事项：
（1）A注册会计师2009年度至2011年度担任甲银行审计项目经理，并签署了审计报告，2013年度和2014年度担任甲银行审计项目合伙人，2012年度和2015年度未参与审计，也未以任何方式影响审计结果。
（2）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。A注册会计师的妻子于2016年9月7日购买乙公司股票1000股，次日卖出。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
（3）会计师事务所的合伙人B于2015年1月1日退休后，根据政策继续享受两年分红。B自2016年7月1日起担任甲银行独立董事。
（4）2016年7月，审计项目组成员C按照正常的程序、条款和条件从甲银行取得购房贷款500万元。该贷款对C而言重大。
（5）XYZ公司接受甲银行委托，对其内审部完成的某项内审工作进行复核，并负责向治理层汇报内审工作结果。该项内审工作与财务会计系统、财务报表以及相关的内部控制均无关。
（6）丙公司是甲银行的子公司。2016年8月，XYZ公司和丙公司共同举办了企业外汇风险管理研讨会。在会上，双方联合推介了丙公司开发的外汇管理软件和风险管理咨询服务。
