2020年注册会计师税法基础习题及答案

下列商品属于消费税征收范围的是（）。

下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

下列消费品中，暂缓征收消费税的是（）。

企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是（）。

下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。

关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

某地板企业为增值税一般纳税人，2019年11月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（）。

下列委托加工收回货物，可以在计算本企业应纳消费税税额中扣除消费税的是（）。

甲企业为增值税一般纳税人，2019年11月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

2019年6月，甲企业提供原料委托乙企业加工高档化妆品(消费税税率15%)，乙企业按照本企业同类高档化妆品不含税价格100万元，代收代缴消费税15万元。甲企业当月全部收回，将其中30%对外销售，取得不含税销售额33万元，50%用于继续加工高档化妆品后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税（）万元。

某贸易公司2019年11月从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、运费保费1万元。当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为10%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（）。

卷烟批发企业甲2020年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。 甲企业应缴纳的消费税（）元。

下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。

下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是( )。

居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。

个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。

下列收入免征个人所得税的是（）。

个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。

下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是（）。

对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（）。

个人以自有的非货币资产投资所得，应当属于个人所得税的税目是（）。

劳务报酬所得列入综合所得汇算清缴时，按收入的（）并入年度应税收入。

在某公司工作的小王为家中独生子(未婚)，每月工资9000元，父母年龄均超60岁。小王每月在缴纳个人所得税时可以扣除的赡养老人支出为（）元。

下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。

中国居民张某转让限售股取得收入20000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则张某应纳个人所得税（）元。

某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。

位于某镇的甲企业2019年7月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元;缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）。

企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。

下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。

某县城一运输公司为增值税一般纳税人，2019年10月份取得不含税运输收入120万元、不含税装卸收入20万元，分别核算，该公司10月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2020年6月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元;本月税务检查时发现，上年销售自产应税消费品收入100万元未入账，被査补消费税(税率5%)，并处以滞纳金和罚款共计1万元。6月该企业应纳城市维护建设税（）万元。

甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年9月10日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴10%。下列纳税事项的表述正确的是（）。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，9月收购烟叶5000公斤，实际支付含补贴在内的价款总额为65万元。关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（）。

按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置关税税率计征的关税是（）。

下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。

下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是（）。

某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）。

我国某公司2019年10月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格158万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。

下列进口货物中，免征进口关税的是（）。

下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的是（）。

某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。

下列关于船舶吨税的说法，不正确的是（）。

下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（）。

下列在我国开发或生产的产品中，不征收资源税的是（）。

下列各项中，应当缴纳资源税的是（）。

某天然气开采企业9月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。天然气的资源税税率为6%，该企业9月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。

某煤炭开采企业9月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（）万元。

下列各项中，不属于资源税法定免税的是（）。

某油田9月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元;自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田本月应纳资源税是（）万元。(原油和天然气资源税税率为6%)

下列关于资源税的说法中，正确的是（）。

某锡矿矿山开采企业开采的锡矿以精矿为征税对象。9月对外销售原矿200吨，每吨不含税价格5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地运费10万元(不含增值税)。(原矿与精矿换算比为2，该矿资源税税率为5%)。该企业本月应缴纳资源税（）万元。

下列直接取用的地表水或地下水，需要缴纳水资源税的是（）。

下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（）。

下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（）。

下列情形中应当缴纳环境保护税的是（）。

下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是（）。

甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2019年4月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的环境保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。

下列关于环境保护税征收管理的规定中，不正确的是（）。

下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是（）。

下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是（）。

某企业2019年10月进口载货汽车1辆;在国内市场购置载货汽车2辆，支付不含增值税价款为75万元，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。

某汽车制造厂2019年9月将自产轿车3辆转作本企业固定资产。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据是（）。

单位购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向（）主管税务机关申报纳税。

下列车船中，免征车船税的是（）。

下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。

下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（）。

某企业2019年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2019年实际缴纳的车船税总计为（）元。

某交通运输企业2019年年初拥有20辆整备质量为5吨的载货汽车，10辆整备质量为4吨的挂车，8辆2.3吨载货汽车，10辆中型载客汽车。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，载客汽车的税额是420元/年。该企业当年应缴纳车船税（）元。

下列关于税务行政处罚权力清单相关规定的表述，不正确的是（）。

关于税务行政处罚，下列陈述不正确的是（）。

下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。

下列各项中，不符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的是（）。

对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议;对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起（）日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起（）日内直接向人民法院起诉。

下列关于税务行政处罚裁量权行使规则的表述，不正确的是（）。

根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。

甲投资公司2015年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。

境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2019年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2019年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

根据企业所得税法的规定，下列选项正确的是（）。

甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失（）万元。

某服装厂(增值税一般纳税人)2018年12月因管理不善导致一批11月份从一般纳税人处购进的库存成衣被盗，账面成本20000元，成本中外购比例70%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（）万元。

某居民企业2017年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定的税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额为400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。该公司当年境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税为（）万元(该企业境外所得税收抵免选择分国不分项)。

2019年1月甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。按照一般性税务处理，下列不正确的是（）。

根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的是（）。

某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损12万元，2018年度盈利6万元，2019年度盈利10万元，该企业2019年度应缴纳的企业所得税是（）万元。

下列关于资产损失税前扣除的说法中，错误的是（）。

纳税人购买并使用下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）。

2019年7月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人，2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆，利润率为10%。该汽车制造公司同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（）元。

关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

某运输企业2019年初拥有小轿车5辆，2019年3月外购货车12辆(整备质量为10吨)，并于当月办理登记手续，假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2019年应缴纳车船税（）元。

某机械制造厂2018年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2018年度应纳车船税为（）。

某企业2018年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2018年实缴的车船税总计为（）元。

下列车辆，应缴纳车船税的是（）。

2019年2月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元;两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元，甲公司应缴纳印花税（）元。

下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是（）。

国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。

下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是（）。