2022年中级会计师《中级会计实务》模拟试题2
时长:165分钟 总分:100分
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题型介绍
| 题型 | 单选题 | 多选题 | 判断题 | 简答题 | 材料题 |
|---|---|---|---|---|---|
| 数量 | 10 | 10 | 10 | 19 | 4 |
一. 单项选择(本类题共10题,每小题1.5分,共15分。每小题的备选项中，只有一个符合题意，多选，错选,不选均不得分)
2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（ ）万元。
2×18年1月1日，甲公司以银行存款240万元购入一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为5年、预计净残值为0，采用直线法摊销。2×19年1月1日，甲公司和乙公司签订协议，甲公司将于2×21年1日月1日以100万元的价格向乙公司转让该专利技术，甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2×19年应对该专利技术摊销的金额为（ ）万元。
2015年12月31日，甲公司以专利技术自非关联方换入乙公司70%的股权，取得控制权。专利技术的原值为1200万元，累计摊销200万元，公允价值1500万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为800万元，公允价值为1000万元。不考虑其他因素，该业务对甲公司个别利润表中当期利润总额的影响金额为（ ）万元。
甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（ ）。
二. 多项选择题(本类题共10题,每小题2.0分,共20分。每小题的备选项中，有两个或两个以上符合题意，多选,少选，错选,不选均不得分)
三. 判断题(本类题共10题,每小题1.0分,共10分。每小题答对的1.0分，答错扣1分，大题总得分最低扣到0分。)
四. 材料题(本类题共19题,总分55分)
2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：
资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1 500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。
资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18 000万元，其中，股本5 000万元，资本公积3 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润9 000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2 000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7 000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。甲公司2×19年度财务会计报告批准报出日为2×20年4月25日，2×19年度所得税汇算清缴于2×20年4月28日完成。甲公司在2×20年1月1日至2×20年4月25日期间发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×20年1月17日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司2×19年10月25日销售给乙公司，售价为800万元，成本为300万元，截至退回时，货款尚未收到，甲公司已对该应收账款计提坏账准备80万元。当日，甲公司取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定税法规定，企业发生销售退货的，其包含的利润不计入应纳税所得额。
资料二：2×19年10月15日，甲公司与丙公司签订合同，约定为丙公司生产一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为600万元，包含增值税在内的货款分两次收取，合同签订当日收取50%，交货时收取剩余50%。当日甲公司收到第一笔货款339万元，并存入银行。2×20年2月5日，甲公司将生产完成B产品交付丙公司，并开具增值税专用发票，同时甲公司收到丙公司转来款项339万元。该批B产品的成本为450万元。假定税法规定，该业务的处理与会计相同。
资料三：2×20年3月10日，法院判决甲公司赔偿丁公司损失360万元，双方均服从判决，甲公司当日支付赔偿款。该案件发生于2×19年11月14日，丁公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的丁公司损失400万元。至2×19年末，该案件尚未结案，甲公司法律顾问预计其败诉的可能性为80%，预计赔偿款在210万元～230万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。甲公司在2×19年12月31日确认预计负债220万元，并确认了相关的递延所得税影响。假定税法规定，诉讼赔款在实际支出时可以税前扣除。
资料四：2×20年4月1日，甲公司发现其于2×19年7月1日购入的一项管理用非专利技术在购入时全部计入了管理费用，金额为400万元，但按照甲公司会计政策，该非专利技术应作为无形资产予以确认，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
其他资料：甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
资料一：某上市公司2019年度的净利润为5016万元，其中应付优先股股东的股利为176万元。2018年年末的股本为9000万股，2019年2月12日，经公司2018年度股东大会决议，以截至2018年末公司总股本为基础，向全体股东每10股送红股5股，工商注册登记变更完成后公司总股本变为13500万股。2019年6月1日经批准回购本公司股票2400万股。该上市公司2019年年末股东权益总额为24400万元，其中优先股股东权益为2200万元，每股市价为7.2元。
资料二：该上市公司2019年10月1日按面值发行年利率2%的可转换公司债券，面值10000万元，期限6年，利息每年年末支付一次，发行结束一年后可以转换股票，转换价格为每股8元。债券利息全部费用化，适用的所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且债券票面利率等于实际利率。
甲公司为一家上市公司，2×19年发生与金融工具有关的交易或事项如下：
资料一：2×19年 1月1日，甲公司以银行存款5120万元购入A公司当日发行的一般公司债券50万张，面值总额为5000万元，票面年利率为6%，实际利率为5%。该债券期限为3年，每年年末支付当年利息，到期一次偿还本金。另发生交易费用16万元。甲公司管理A公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率。
2×19年12月31日，甲公司所持A公司债券的公允价值为5200万元。
资料二：2×19年3月1日，甲公司以银行存款1500万元购入B公司股票200万股，占其表决权股份的5%，另支付交易费用20万元。取得该股权后，甲公司对B公司不具有控制、共同控制和重大影响，且未将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。
2×19年4月1日，B公司宣告分配现金股利400万元，并于4月5日实际发放。
2×19年12月31日，甲公司所持B公司股票的公允价值为1800万元。
资料三：2×19年7月1日，甲公司以银行存款1780万元购入C公司当日发行的5年期公司债券，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，实际年利率为7%，另以银行存款支付交易费用2.5万元。甲公司管理该金融资产的目标是收取合同现金流量。合同约定，债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。
2×19年12月31日，甲公司所持C公司债券的公允价值为1900万元。
资料四：2×19年8月1日，甲公司购入D公司当日以面值发行的4年期可转换公司债券20万张，另发生交易费用15万元，均以银行存款支付。该可转换公司债券面值总额为1000元，票面年率利为3%，利息于每年末支付一次;可转换公司债券持有人可于发行之日起满1年后按照10元/股的转股价格将持有的可转换公司债券转换为D公司的普通股。
2×19年12月31日，甲公司所持D公司可转换公司债券的公允价值为1090万元。
假定不考虑其他因素。
根据资料四，判断甲公司所持D公司可转换公司债券应予以确认的金融资产类别，并说明理由，同时编制相关的会计分录。 (“交易性金融资产”、“债权投资”、“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目)
