2022年中级会计师《中级会计实务》模拟试题1

甲公司系增值税一般纳税人。2×16年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19、5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（ ）万元。

房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（ ）。

研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（ ）。

2×19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是（ ）。

2021年1月2日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8000万元。甲公司取得投资后可派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配现金股利400万元。2021年度，乙公司实现净利润800万元。不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2021年度损益的影响金额为（ ）万元。

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。

2019年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2019年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（ ）万元。

下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（ ）。

企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（ ）。

企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是（ ）。

下列各项中，影响固定资产处置损益的有（ ）。

企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有（ ）。

长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（ ）。

企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。

下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（ ）。

某企业外购一批存货，成本3000万元，计提存货跌价准备500万元。对外出售40%，售价1100万元。下列关于企业对外出售存货时的处理，表述正确的有（ ）。

下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（ ）。

下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。

下列各项中，属于借款费用的有（ ）。

下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额发生变动的有（ ）。

甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的成本应当计入厂房的建造成本。（ ）

增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益。（ ）

企业长期股权投资的初始投资成本，不包括支付的价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（ ）

特殊行业的特定固定资产，对其进行初始计量时，还应该考虑弃置费用，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。（ ）

对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变净现值时应当考虑不同的因素。（ ）

企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。（ ）

企业用于建造厂房的专门借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的利息，应冲减财务费用。（ ） 

企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。（ ）

资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。（ ）

企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。（ ）

大华公司长期以来只生产甲产品，有关资料如下：

　　资料一：2019年度甲产品实际销售量为800万件，销售单价为45元，单位变动成本为27元，固定成本总额为3600万元，假设2020年甲产品单价和成本性态保持不变。

　　资料二：公司预测2020年的销售量为816万件。

　　资料三：为了提升产品市场占有率，公司决定2020年放宽甲产品销售的信用条件，延长信用期，预计销售量将增加180万件，收账费用和坏账损失将增加525万元，应收账款平均周转天数将由36天增加到54天，年应付账款平均余额将增加750万元，资本成本率为6%。

　　资料四：2020年度公司发现新的商机，决定利用现有剩余生产能力，并添置少量辅助生产设备，生产一种新产品乙，为此每年增加专属成本900万元。预计乙产品的年销售量为450万件，销售单价为42元，单位变动成本为30元，与此同时，甲产品的销售会受到一定冲击，其年销售量将在原来基础上减少300万件。假设1年按360天计算。

【综合题】资料一：某上市公司2019年度的净利润为5016万元，其中应付优先股股东的股利为176万元。2018年年末的股数为9000万股，2019年2月12日，经公司2018年度股东大会决议，以截至2018年年末公司总股数为基础，向全体股东每10股送红股5股，工商注册登记变更完成后公司总股数变为13500万股。2019年6月1日经批准回购本公司股票2400万股。该上市公司2019年年末股东权益总额为24400万元，其中优先股权益为2200万元，每股市价为7.2元。

资料二：该上市公司2019年10月1日按面值发行年利率2%的可转换公司债券，面值10000万元，期限6年，利息每年年末支付一次，发行结束一年后可以转换股票，转换价格为每股8元。债券利息全部费用化，适用的所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且债券票面利率等于实际利率。

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2×19年自财政部门取得以下款项：

(1)2×19年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司2×19年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。项目自2×19年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元(均为薪酬);假定该补贴全部符合政府补助所附条件。

(2)12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4 000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1 600万元，其中费用化支出1 000万元，资本化支出600万元，均为职工薪酬，预计项目结束前仍将发生研发支出2 400万元;假定该补贴全部符合政府补助所附条件。甲公司按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊政府补助。

(3)2月20日收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴2 600万元;

(4)6月20日取得国家对公司进行技改项目的支持资金1 390万元，用于购置固定资产(设备)，取得增值税专用发票，价款3 000万元，增值税进项税额390万元，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。

甲公司对其与收益相关的政府补助采用总额法核算并按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊;对其与资产相关的政府补助采用净额法核算。不考虑其他因素。

甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：

资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出销售折让要求，经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4 500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4 900万元和5 000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。

资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。

甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。

本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。