2018年中级会计师《中级会计实务》真题

乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司 2017 年实现净利润 500 万元,控股后定盈余公积 50 万元,宣告分配现金股利 150 万元,2017 年甲公司个别利润表中投资收益为 480 万元,不考虑其他因素,2017 年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的金额是（ ）万元

下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是（ ）

2017 年 1 月 1 日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的 3 年期债券，作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017 年年未，甲公司按票面利率确认当年的应计利息 590 万元,利息调整的摊余金额 10 万元，不考虑相关税费及其他因素,2017 年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（ ）万元

对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日即期汇率折算的是( )

2016 年 12 月 7 甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧费 200 万元, 企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为 120 万元,2017 年 12 月 31 日,甲公司估计该项固定资产的可回收金额为 460 万元,不考虑增值税相关税费及其他因素,2017 年 12 月 31 日该项固定资产产生的暂时性差异为（ ）

2017 年 12 月 1 日,甲公司与乙公司签订一份不可销的销售合同,合同约定甲公司以 205 元/件的价格向乙公司销售 1000 件 M 产品。交货日期为 2018 年 1 月 10 日。2017 年 12 月 31 日甲公司库存 M 产品 1500 件,成本为 200 元/件。市场销售价格为 191 元/ 件,预计 M 产品的销售费用均为 1 元/件,不考虑其他因素,2017 年 12 月 31 日甲公司应对 M 产品计提的存货跌价准备金额为（ ）元。

甲公司对投资性房地产以成本模型进行后续计量,2017 年 1 月 10 日甲公司以银行存款 9600 万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出,甲公司预计该写字楼的使用寿命为 40 年,预计净残值为 120 万元。采用年限平均 15 年计提折旧,不考虑相关税费及其他因素,2017 年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为（ ）万元。

甲公司 2017 年度财务报告批准报出日为 2018 年 4 月 25 日,甲公司发生的下列交易事项中,属于资产负债表日后调整事项的是（ ）

2018 年 2 月 18 日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于 2018 年 3 月 2 日开始施工。2018 年 6 月 1 日甲公司从银行借入与当日计息的专门借款,并于 2018 年 6 月 26 日使用该项专门借款支付第一期工程，该项专门借款的利息开始资本化的时点为（ ）。

甲公司系增值税一般纳税人，2018 年 1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款 500 万元,增值税税额为 85 万元,当日甲公司预付了该设备一年的维修费,取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元,增值税额 1.7 万元,不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（ ）万元

下列各项现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（ ）。

下列各项关于融资租赁业务承担人会计处理的表述中正确的有（ ）。

增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有（ ）

下列各项资产后续支出中,应予以费用化处理的有（ ）

下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（ ）。

下列各项关于企业交易性金融资产会计处理的表述中,正确的有（ ）

下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有（ ）

下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中。正确的有（ ）

投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额对企业下列财务报表项目产生影响的有（ ）

企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中,正确的有（ ）

企业采用具有融资性质的分期收款方式销售商品时,应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。（ ）

固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额与预付未来现金流的现值两者之间的较低者确定。（ ）

非同一控制下的企业合井中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的,当确认递延所得税负债。（ ）

特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本,同时确认相应的预计负债。（ ）

政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（ ）

企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全部转入当期损益。（ ）

企业接受投资者投入存货的存本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（ ）

企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对此资产继续计提折旧或摊销。（ ）

民间非营利组织接受劳务捐赠时,应当按其公允价值确认捐赠收入。（ ）

合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。（ ）

甲乙公司均为增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生产产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。该资产交换具有商业性质，相关材料如下：

材料一：甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800 万元，开具的增值税专用发票中注明的价格为 800 万元，增值税税额为 136 万元，甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。

材料二：乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准备，公允价值为 500 万元，增值税额 85 万元，乙公司换出商标权原价 280 万元，已摊销 80 万元，公允价值 300 万元，开具的增值税专用发票注明价格 300 万元，增值税额 18 万元，乙公司向甲公司支付 33 万元。

材料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品，甲乙不存在关联关系，不考虑其他因素。

要求：

甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，其政府补助相关的资料如下：

资料一：2017 年 4 月 1 日根据国家相关政策，甲公司向政府有关部分提交了购置 A 环保设备的补贴申请，2017 年 5 月 20 日甲公司收到了政府补贴 12 万元并存入银行。

资料二：2017 年 6 月 20 日，甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用，以及使用年限为 5 年，预计残值为 0，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税等相关因素。

要求：

甲公司使用企业所得税税率为 25%，预计未来期间使用税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于产品的生产，当日投入使用，以及使用年限 5 年，预计残值为 0，采用平均年限摊销，该专利技术的初始入账额与计税基础一致，根据税法规定，2015 年甲公司该专利计税的摊销额能在税前扣除的金额是 160 万元。

资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术可以收回金额为 420 万元，预计尚可使用 3 年，残值 0，仍采用平均年限法摊销。

资料三：甲公司 2016 年实现利润总额 1000 万元，根据税法规定 2016 年公司该专利技术计提减值准备不允许税前扣除，除该项外，甲公司无其他纳税调整事项。

要求：

甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:

资料一: 2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司 60%的有表决权股份，并于当日取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元;其中，股本 8000 万元，资本公积 3000 万元、盈余公积 4000 万元、未分配利润 1000 万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司未持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料二，乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元，

资料三，乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分派现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20 日分派完毕。

资料四，2016 年 6 月 30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方，所得价款 4500 万元全部收存银行，当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响。

资料五，乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。

资料六，乙公司 2017 年度发生亏损 25000 万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求: