2019年注册会计师《审计》真题及答案

下列审计程序中,不适用于细节测试的是（ ）。

运用审计进行细节测试时，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（ ）

确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑的是（ ）。

通常无需包含在审计业务约定书中的是（ ）。

下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（ ）

下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（ ）

下列有关财务报表设计的说法中错误的是（ ）

下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期可的事务性变动的是（ ）。

下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（ ）。

下列有关重大错报风险的说法中,错误的是（ ）。

下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是（ ）

对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时,下列选项中，注册会计师无需考虑的是（ ）。

下列有关审计工作底稿复核的说法中错误的是（ ）。

下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）

下列有关注册会计师了解波审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（ ）。

对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（ ）。

下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（ ）。

下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是（ ）。

下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（ ）。

下列因素中,注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的是（ ）。

在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。

下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（ ）。

下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（ ）。

如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列说法中，错误的是（）。

下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（ ）。

下列各项中,属于审计业务要素的有（ ）。

下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（ ）

下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需考虑的有（ ）。

为应对管理层凌驾于控制之.上的风险T下列各项审计程序中，注会师应当实施的有（ ）.

运用审计抽样进行细节测试时,可以作为抽样单元的有（ ）

本属于鉴证业务的有（ ）

下列选项中,可以作为注册会计师专家的有（ ）。

下列各项中,属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有（ ）。

在执行集团公司内部控制审计时,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列各项中正确的有（ ）。

下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有（ ）。

下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有（ ）。

下列各项中,注册会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有（ ）。

对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中，正确的有（ ）

如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易,下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（ ）。

下列有关注册会计师了解波审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（ ）。

下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有（ ）。

下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有（  )。

下列情形中,通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有（ ）。

下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（ ）。

下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（ ）。

ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

(1)事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。

(2)事务所每三年至少一次对所有需按照相关职业道德需求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

(3)对新晋升的合伙人，每年事务所对其已完成的一项业务进行业务质量检查，若连续五年合格，以后改为以三年为周期的质量检查，若连续两个周期合格，以后为五年为周期进行质量检查。

(4)为确保客观性，项目质量复核人员不得对其复核的审计业务提供咨询。

(5)如果审计业务工作底稿中的纸质信息被扫描为电子形式归档，则应当将纸质信息毁损，以确保客户信息的保密性。

要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由

ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业相关的部分事项如下：

(1)DEF会计师事务所审计了甲公司2017年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表，但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师，与其进行了沟通。

(2)A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后，与前任注册会计师进行了口头沟通，沟通内容包括：是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题，前任注册会计师与甲公司管理层存在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷;甲公司变更会计师事务所的原因。

(3)对于长期股权投资的期初余额，A注册会计师检查了形成期初余额的会计记录，以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件，结果满意。

(4)注册会计师对2018年未的存货实施了监盘，将年末存货数量调节至期初存货数量，并抽样检查了2018年度存货数量的变动情况，据此认可了存货的期初余额。

(5)在征得甲公司管理层同意，并向前任注册会计师承诺不对任何人做出关于其是否遵循审计准则的任何评论后，A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲公司回定资产期初余额的审计证据，并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。

逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位2018年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下:

(1)因A注册会计师原为DEF会计事务所的合伙人，负责审计了甲公司2017年度财务报表，注册会计师认为前后任注册会计师为同一人，无需在接受委托前进行沟通。

(2)丙公司一项工期两年的在建工程于2018年12月完工结转固定资产。A注册会计师测试了该项在建工程的本期增加额，检查了与结转固定资产相关的批准文件、资产明细清单和验收报告等,据此认可了该项在建工程的期初余额。

(3)丁公司2017年度财务报表未经审计。A注册会计师发现丁公司2018年末资产负债表的期初余额存在一项重大的分类错报,要求管理层进行更正,并检查了更正后的资产负债表,认可了管理层对该项差错的处理。

要求:针对上述第(1)至(3)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:

(1)A注册会计师无法就乙公司2018年未存放在第三方的存货获取充分、适当的审计证据，对财务报表发表了保留意见。A注册会计师认为除这一事项外， 不存在其他关键审计事项，因此，未在审计报告中包含关键审计事项部分。

(2)丙公司某子公司于2019年1月1日起停止营业并开始清算，债权人申报的债权金额比该子公司2018年末相应的账面余额多5亿元，占丙公司2018年末合并财务报表净资产的15%。丙公司管理层解释系该子公司与债权大就工程款存在争议;最终需要支付的金额尚不确定，故未在财务报表中予以确认。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。

(3)丁公司的某重要子公司2018年未处于停产状态，其核心技术人员已离职成立新公司，与丁公司竞争并占据主要市场份额。管理层拟在三年内自主研发替代性技术,基于该假设编制的预计未来现金流量现值显示，收购该子公司形成的大额商誉不存在减值。A注册会计师认为技术研发成功的可能性存在重大不确定性,在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。

(4)戊公司2016年度和2017年度连续亏损，2018年度实现净利润1.4亿元，其中包括控，股东债务豁免收益2亿元。A注册会计师认为该交易不具有商业实质，对2018年度财务报表发表了保留意见。

要求:

针对上述第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2018年度财务报表。与集团审计

相关的部分事项如下:

(1)联营企业丙公司的管理层和对其执行法定审计的注册会计师拒绝向A注册会计师提供有关信息。A注册会计师通过甲集团公司管理层取得了丙公司2018年度已审计财务报表,评价了执行法定审计的注册会计师的专业胜任能力和职业道德遵守情况，认为可以信赖其工作。

(2)丁公司为甲集团公司于2018年1月设立的子公司，从事衍生品业务。因丁公司各项主要财务指标占集团财务报表相关财务指标的比例较低，A注册会计师要求组成部分注册会计师采用组成部分重要性对丁公司财务信息执行审阅。

(3)重要组成部分己公司的组成部分注册会计师与己公司治理层和A注册会计师沟通了己公司管理层可能存在的舞弊行为。A注册会计师评估后认为该事项对集团财务报表影响不重大，未再与集团治理层沟通。

要求:

针对上述第(1)至(3)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

(1)甲公司2018年末存款余额最小的5个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要,决定不对其实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了理由。

(2) A注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章,由A注册会计师装函并寄发。

(3)甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章, A注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。

(4)注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户于公司，并现场函证应账款余额及本年销售额。在J公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。

要求:针对上述第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

针对上述第(1) 至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册注会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，与上市公司乙公司为同一母公司的重要子公司，乙公司不是该事务所的审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1)项目合伙人A注册会计师的父亲于2018年5月买入乙公司股票20000股，该股权对A注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。

(2) B注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司2013年度至2017年度审计报告，之后调离甲公司审计项目组,加入事务所质量控制部,负责复核所有上市公司审计客户的财务报表。

(3)审计项目组成员D的妻子于2018年5月在网贷平台上购买了互联网金融产品10万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议,该资金用于补充甲公司某不重要子公司的短期流动资金。

(4) 2018年9月，甲公司在海外设立子公司，聘请XYZ公司提供设立申请服务，以及业务流程和财务流程文档的编制服务。另网会行

(5) 2018年10月，XYZ公司的合伙人E应邀参加了甲公司为其经销商举办的研讨会，介绍了数据保护相关的监管要求及XYZ公司的相关服务

要求: