2021年税务师《财务与会计》考试练习题3
时长:120分钟 总分:150分
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题型介绍
| 题型 | 单选题 | 多选题 |
|---|---|---|
| 数量 | 50 | 50 |
一. 单项选择(本类题共50题,每小题1.0分,共50分。每小题的备选项中，只有一个符合题意，多选，错选,不选均不得分)
A股份有限公司截至2012年12月31日共发行股票3 000万股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)700万元，盈余公积600万元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定A公司按照5元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为（）万元。
甲公司向乙公司某大股东发行普通股500万股(每股面值1元，公允价值3元)，同时承担该股东对第三方的债务1 000万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的28%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计30万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利120万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
甲公司对B公司进行投资，持股比例为70%。截至20×7年年末该项长期股权投资账户余额为650万元，20×8年年末该项投资的减值准备余额为20万元，B公司20×8年发生亏损1 000万元。20×8年年末甲公司“长期股权投资”的账面价值应为（）万元。
甲公司2013年6月1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司40%的股权，2013年12月31日，该长期股权投资明细科目的情况如下：投资成本为600万元，损益调整(贷方余额)为200万元，其他综合收益借方余额为300万元，假设2013年12月31日该股权投资的可收回金额为680万元，下列有关2013年12月31日计提该项长期股权投资减值准备的账务处理，正确的是（）。
甲公司2013年1月1日取得乙公司30%的普通股，采用权益法核算，入账价值为4 000万元。2013年12月31日，乙公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升了1 000万元。2013年度乙公司发生净亏损9 000万元。当期未分配股利或利润。甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，投资时乙公司有关资产、负债的公允价值与账面价值亦相同，不考虑所得税因素。在2013年年末，该项长期股权投资的账面价值为（）万元 。
2015年4月10日，A公司将其持有的对B公司80%的股权出售给某企业，出售取得价款8800万元。在出售80%的股权后，A公司对B公司的持股比例变为10%，在被投资单位董事会中没有派出代表，对B公司股权投资在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量，A公司将该项投资由成本法改为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。处置投资前，原对B公司90%的股权投资为2013年投资并采用成本法核算，至2015年4月10日该项长期股权投资的账面价值为9000万元，该股权投资未计提减值准备。剩余10%股权的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，A公司2015年4月10日个别报表确认的投资收益为（）万元。
A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2012年7月1日以本公司的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1 500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1 250万元。B公司2012年7月1日所有者权益为2 000万元。A公司由于该项投资计入当期损益的金额为（）万元。
甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司2015年年初取得乙公司10%的股权，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。同年5月，又从母公司M公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款20万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为300万元，所有者权益账面价值为250万元;第二次投资时支付银行存款95万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为420万元，所有者权益账面价值为400万元;假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。则形成合并之后，甲公司应确认的长期股权投资入账价值为（）万元。
甲公司2013年1月1日以银行存款600万元取得乙公司10%的股权，发生交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2013年12月31日，公允价值为630万元。2014年10月1日，甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权，将其作为长期股权投资核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元，原10%股权的公允价值为610万元。取得该部分股权后，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。则甲公司2014年10月1日对损益的影响金额为（）万元。
A公司、B公司、C公司、D公司共同设立E公司，并分别持有E公司60%、20%、10%和10%的表决权股份。协议约定，E公司相关活动的决策需要50%以上表决权通过方可做出。下列有关会计处理表述正确的是（）。
20×7年12月31日，甲公司的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面余额为700万元、公允价值为600万元;计提存货跌价准备500万元，持有至到期投资减值准备300万元;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值暂时性下降1 200万元;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(股票)公允价值上升800万元。假定不考虑其他因素，则甲公司对上述资产价值变动应（）。
甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10%的股权，于20×9年12月20日进一步取得乙企业15%的股权并有重大影响，于2×10年12月20日又取得乙企业40%的股权，开始能够对乙企业实施控制，则企业合并的购买日为（）。
2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。取得投资时B公司的一批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元。截至2013年底，该批存货已对外出售40%。B公司2013年度实现净利润260万元。不考虑所得税等因素，则A公司2013年底应确认的投资收益为（）万元。
20×6年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入A公司200万股股票，占A公司的股权比例为20%，能够对A公司实施重大影响，购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，当日A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为3000万元。20×6年2月1日，甲公司收到上述现金股利。20×6年A公司实现净利润500万元，因控股股东现金捐赠确认资本公积(股本溢价)100万元，无其他所有者权益变动事项。20×7年1月1日，甲公司又以银行存款1000万元为对价取得A公司20%的股权，增资后仍能够对A公司实施重大影响。增资日A公司可辨认净资产公允价值为4000万元。不考虑其他因素，则增资后长期股权投资的账面价值为（）万元。
企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：投资成本1500万元，损益调整借方100万元，可重分类进损益的其他综合收益贷方20万元。处置该项投资收到的价款为1750万元。处置该项投资的收益为（）万元。
2015年1月1日，甲公司以1000万元银行存款自非关联方处取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。2016年3月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资2100万元，相关手续于当日完成。甲公司对乙公司持股比例下降为30%，丧失控制权，但仍具有重大影响。不考虑其他因素，2016年3月1日，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。
A公司、B公司、C公司对D公司的表决权比例分别为30%、21%及49%。D公司的主要经营活动为码头货物的装卸、仓储及场地租赁服务，其最高权力机构为股东会，相关活动的决策需要半数以上表决权通过方可做出。此外，A公司、B公司签订了一致行动协议，约定对D公司的重大事项进行表决时，A公司、B公司均应一致行动。下列有关会计处理表述正确的是（）。
甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2011年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司2011年应确认的投资损失是（）万元。
甲公司为执行政府绿色出行，给予乘公交乘客0.5元/乘次的票价优惠，公司少收入的票款由政府补贴。2×18年12月，甲公交公司实际收到乘客支付票款800万元。同时收到政府按乘次给予当月车票补贴200万元。不考虑其他因素，甲公司12月应确认的营业收入为（）万元。
2018年，甲公司发生的与政府补助相关的交易或事项如下：(1)甲公司采用即征即退方式收到返还的增值税300万元;(2)2018年3月20日，甲公司取得用于购买实验设备的财政拨款120万元，甲公司于2018年9月30日购入该实验设备并投入使用，价款总额为240万元，甲公司预计该设备的使用年限为10年，并采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
甲公司对其政府补助采用总额法核算。不考虑相关税费及其他因素，甲公司因其政府补助在2018年确认的其他收益金额为（）。
甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2018年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是（）。
某咖啡企业就其品牌LOGO向A公司授予许可证，A公司可在一年内在其生产的各个项目上使用该LOGO，咖啡公司收取的合同对价由两部分组成：一是120万元固定金额的使用费;二是按照A公司销售上述商品所取得销售额的5%计算的提成。预期咖啡企业继续经营并保持良好的企业竞争力。
若A公司每月销售30万元相关产品，下列说法正确的是（）。
甲商场2016年起设有一项授予积分计划，顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，每个积分可在未来购物时按1元的折扣兑现。2016年某顾客购买了8000元的商品。已知该商品的单独售价为8000元，每个积分的单独售价为0.95元。2017年甲商场预计共有800个积分被兑换，至年末客户兑换积分550个;不考虑其他因素，则甲商场2017年年末确认的“合同负债”的余额为（）元。
某企业与客户签订合同销售一批商品，同时约定客户有额外购买选择权，该企业认为其授予客户的额外购买选择权为客户提供了一项重大权利。不考虑其他因素，下列关于该企业会计处理的表述中，错误的是（）。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2017年10月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为32万元。该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2018年3月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。则上述事项影响甲公司2017年营业利润的金额为（）万元。
2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元。销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%，假定不考虑增值税等税费。1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入（）万元。
某健身房执行的会员政策为：月度会员300元，季度会员750元，年度会员3000元，会员补差即可升级。某客户2018年1月1日缴纳300元加入月度会员;2月1日补差450元，升级为季度会员。则第一季度该健身房各月应确认的收入额分别为（）。
二. 多项选择题(本类题共50题,每小题2.0分,共100分。每小题的备选项中，有两个或两个以上符合题意，多选,少选，错选,不选均不得分)
某公司2013年3月在对2012报表审计时发现其2012年年末库存商品账面余额为500万元。经检查，该批产品的预计售价为500万元，预计销售费用和相关税金为20万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为560万元，未计提存货跌价准备。假设所得税税率为25%，则下列处理中正确的有（）。
甲公司内审人员于2014年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2013年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款100万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提95万元，坏账准备余额达到105万元，2014年甲公司坏账准备余额应为12万元，甲公司所得税税率为25%，2014年甲公司正确的会计处理有（）。
甲公司2×16年发生与现金流量相关的交易或事项包括：(1)销售A产品收到现金4000万元;(2)支付融资租入固定资产租金500万元;(3)取得对联营企业投资支付现金100万元;(4)发行股票收到现金3000万元;(5)取得投资性房地产租金收入100万元;(6)支付在建工程人员工资200万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×16年现金流量相关的表述中，正确的有（）。
甲公司适用的所得税税率为25%。20×4年，甲公司自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件之前发生的支出50万元，符合资本化条件之后发生支出400万元，假定甲公司开发的此项专利技术符合税法上规定的“三新”标准，税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺在未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除50%;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%加计摊销。下列说法中正确的有（）。
