2019年初级会计师《会计实务》模拟题一
时长:90分钟 总分:112分
388浏览 0人已完成答题
题型介绍
| 题型 | 单选题 | 多选题 | 判断题 | 材料题 |
|---|---|---|---|---|
| 数量 | 32 | 19 | 10 | 3 |
一. 单项选择(本类题共24题,每小题2分,共48分。每小题的备选项中，只有一个符合题意，多选，错选,不选均不得分)
某公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2011年6月23日，该公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为400万元，已提折旧80万元，已经计提减值准备30万元。该项房地产在当日的公允价值为330万元。关于转换日的处理，下列各项表述中，正确的是（ ）。
丁公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休病假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪病假余额中扣除。2013年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪病假为2天。
丁公司1000名职工预计2014年有950名职工将享受不超过5天的带薪病假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半病假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2013年12月31的账务处理是（ ）。
某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10000元，增值税1700元，安装中领用生产用材料实际成本为2000元，领用自产库存商品，实际成本1800元，售价为2500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，固定资产入账价值是（ ）元。
甲公司于2012年6月10日购买A公司股票300万股，成交价格每股9.4元，作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等45万元。10月20日，收到A公司按每10股6元派发的现金股利。11月30日该股票市价为每股9元，2012年12月31日以每股8元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响2012年投资收益的金额为（ ）万元。
甲企业以一项专利权对乙有限责任公司进行投资，该专利权的原价为300万元，已摊销32万元，双方确认该专利权的价值为300万元（假设是公允的），占注册资本的40%，注册资本总额为600万元，则乙企业应作的会计处理为（ ）。
A股份有限公司委托券商代理发行股票20000万股，每股面值1元，每股发行价格1.1元。按发行价格的1%向券商支付发行费用。该公司资本公积（股本溢价）账户的贷方余额为120万元，盈余公积账户的贷方余额为160万元。该公司在收到股款后，应计入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。
甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月完工产品200件;月末第一工序在产品20件，完成全部工序的40%;第二工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（ ）元。
某企业生产成本科目的期初余额为15万元，本期为生产产品发生直接材料费用85万元，直接人工费用35万元，制造费用18万元，企业行政管理费用20万元，本期结转完工产品成本为60万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。
根据资料（2）.（3），L公司对此长期股权投资，下列会计处理正确的是（ ）。
L公司有关投资的业务如下：
（1）2012年1月3日，以每股买入股价9.8元的价格购入M股份有限公司（以下简称M公司）的股票300万股，另支付相关税费20万元。L公司购入的股票占M公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对M公司的财务和经营政策施加重大影响。M公司所有者权益账面价值为12000万元，账面价值等于公允价值。
（2）2012年度，M公司实现净利润1500万元，宣告不分配现金股利，但同时宣告分配股票股利，每10股送2股。
（3）2013年度，M公司发生净亏损200万元。
（4）2013年，M公司因投资可供出售金融资产，发生公允价值变动增加100万元。
（5）2014年6月2日，L公司将持有的M公司股票的40%售出，每股售价12元，款项已由银行收妥，不考虑其他相关税费。
（6）2014年12月31日，长期股权投资的可收回金额为2000万元。
根据资料（4），下列说法正确的有（ ）。
L公司有关投资的业务如下：
（1）2012年1月3日，以每股买入股价9.8元的价格购入M股份有限公司（以下简称M公司）的股票300万股，另支付相关税费20万元。L公司购入的股票占M公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对M公司的财务和经营政策施加重大影响。M公司所有者权益账面价值为12000万元，账面价值等于公允价值。
（2）2012年度，M公司实现净利润1500万元，宣告不分配现金股利，但同时宣告分配股票股利，每10股送2股。
（3）2013年度，M公司发生净亏损200万元。
（4）2013年，M公司因投资可供出售金融资产，发生公允价值变动增加100万元。
（5）2014年6月2日，L公司将持有的M公司股票的40%售出，每股售价12元，款项已由银行收妥，不考虑其他相关税费。
（6）2014年12月31日，长期股权投资的可收回金额为2000万元。
根据资料（5），2014年L公司对处置的长期股权投资部分，确认的处置损益是（ ）万元。
L公司有关投资的业务如下：
（1）2012年1月3日，以每股买入股价9.8元的价格购入M股份有限公司（以下简称M公司）的股票300万股，另支付相关税费20万元。L公司购入的股票占M公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对M公司的财务和经营政策施加重大影响。M公司所有者权益账面价值为12000万元，账面价值等于公允价值。
（2）2012年度，M公司实现净利润1500万元，宣告不分配现金股利，但同时宣告分配股票股利，每10股送2股。
（3）2013年度，M公司发生净亏损200万元。
（4）2013年，M公司因投资可供出售金融资产，发生公允价值变动增加100万元。
（5）2014年6月2日，L公司将持有的M公司股票的40%售出，每股售价12元，款项已由银行收妥，不考虑其他相关税费。
（6）2014年12月31日，长期股权投资的可收回金额为2000万元。
2014年年末，应收账款的账面余额为（ ）元。
甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率17%，2014年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2014年12月发生以下经济业务：
（1）当月销售给A公司一批X商品成本10000元，不含税售价15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20%的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
（2）2014年12月8日预收B公司58000元Y商品货款，当月发出Y商品成本20000元，不含税售价25000元。
（3）2014年12月11日，向C公司销售Z商品一批，不含税售价20000元，经双方协调给予10%的商业折扣，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至2014年末，C公司尚未付款。
（4）2014年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10%的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
（5）年末甲公司得知A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
2014年年末，应计提的坏账准备为（ ）元。
甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率17%，2014年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2014年12月发生以下经济业务：
（1）当月销售给A公司一批X商品成本10000元，不含税售价15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20%的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
（2）2014年12月8日预收B公司58000元Y商品货款，当月发出Y商品成本20000元，不含税售价25000元。
（3）2014年12月11日，向C公司销售Z商品一批，不含税售价20000元，经双方协调给予10%的商业折扣，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至2014年末，C公司尚未付款。
（4）2014年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10%的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
（5）年末甲公司得知A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
根据资料（1），甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是（ ）万元。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，库存商品.原材料售价中均不含增值税。假定销售商品.原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。
（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。
（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。
（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。
根据资料（1）至（5），甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为（ ）万元。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，库存商品.原材料售价中均不含增值税。假定销售商品.原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。
（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。
（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。
（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。
根据资料（1）至（6），甲公司2013年12月份实现的利润总额是（ ）万元。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，库存商品.原材料售价中均不含增值税。假定销售商品.原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。
（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。
（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。
（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。
二. 多项选择题(本类题共12题,每小题2分,共24分。每小题的备选项中，有两个或两个以上符合题意，多选,少选，错选,不选均不得分)
根据资料（1），L公司对此长期股权投资，2012年的下列会计处理正确的是（ ）。
L公司有关投资的业务如下：
（1）2012年1月3日，以每股买入股价9.8元的价格购入M股份有限公司（以下简称M公司）的股票300万股，另支付相关税费20万元。L公司购入的股票占M公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对M公司的财务和经营政策施加重大影响。M公司所有者权益账面价值为12000万元，账面价值等于公允价值。
（2）2012年度，M公司实现净利润1500万元，宣告不分配现金股利，但同时宣告分配股票股利，每10股送2股。
（3）2013年度，M公司发生净亏损200万元。
（4）2013年，M公司因投资可供出售金融资产，发生公允价值变动增加100万元。
（5）2014年6月2日，L公司将持有的M公司股票的40%售出，每股售价12元，款项已由银行收妥，不考虑其他相关税费。
（6）2014年12月31日，长期股权投资的可收回金额为2000万元。
根据资料（6），下列说法正确的有（ ）。
L公司有关投资的业务如下：
（1）2012年1月3日，以每股买入股价9.8元的价格购入M股份有限公司（以下简称M公司）的股票300万股，另支付相关税费20万元。L公司购入的股票占M公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对M公司的财务和经营政策施加重大影响。M公司所有者权益账面价值为12000万元，账面价值等于公允价值。
（2）2012年度，M公司实现净利润1500万元，宣告不分配现金股利，但同时宣告分配股票股利，每10股送2股。
（3）2013年度，M公司发生净亏损200万元。
（4）2013年，M公司因投资可供出售金融资产，发生公允价值变动增加100万元。
（5）2014年6月2日，L公司将持有的M公司股票的40%售出，每股售价12元，款项已由银行收妥，不考虑其他相关税费。
（6）2014年12月31日，长期股权投资的可收回金额为2000万元。
根据资料（1），下列处理正确的有（ ）。
甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率17%，2014年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2014年12月发生以下经济业务：
（1）当月销售给A公司一批X商品成本10000元，不含税售价15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20%的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
（2）2014年12月8日预收B公司58000元Y商品货款，当月发出Y商品成本20000元，不含税售价25000元。
（3）2014年12月11日，向C公司销售Z商品一批，不含税售价20000元，经双方协调给予10%的商业折扣，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至2014年末，C公司尚未付款。
（4）2014年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10%的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
（5）年末甲公司得知A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
根据资料（2）、（4），下列说法错误的有（ ）。
甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率17%，2014年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2014年12月发生以下经济业务：
（1）当月销售给A公司一批X商品成本10000元，不含税售价15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20%的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
（2）2014年12月8日预收B公司58000元Y商品货款，当月发出Y商品成本20000元，不含税售价25000元。
（3）2014年12月11日，向C公司销售Z商品一批，不含税售价20000元，经双方协调给予10%的商业折扣，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至2014年末，C公司尚未付款。
（4）2014年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10%的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
（5）年末甲公司得知A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
关于业务（3）的下列处理中，恰当的有（ ）。
甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率17%，2014年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2014年12月发生以下经济业务：
（1）当月销售给A公司一批X商品成本10000元，不含税售价15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20%的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
（2）2014年12月8日预收B公司58000元Y商品货款，当月发出Y商品成本20000元，不含税售价25000元。
（3）2014年12月11日，向C公司销售Z商品一批，不含税售价20000元，经双方协调给予10%的商业折扣，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至2014年末，C公司尚未付款。
（4）2014年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10%的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
（5）年末甲公司得知A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
根据资料（2），下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是（ ）。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，库存商品.原材料售价中均不含增值税。假定销售商品.原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。
（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。
（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。
（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。
根据资料（3）至（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，库存商品.原材料售价中均不含增值税。假定销售商品.原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。
（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。
（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。
（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。
三. 判断题(本类题共10题,每小题1分,共10分。每小题答对的1分，错误不得分)
四. 材料题(本类题共15题,总分30分)
L公司有关投资的业务如下：
（1）2012年1月3日，以每股买入股价9.8元的价格购入M股份有限公司（以下简称M公司）的股票300万股，另支付相关税费20万元。L公司购入的股票占M公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对M公司的财务和经营政策施加重大影响。M公司所有者权益账面价值为12000万元，账面价值等于公允价值。
（2）2012年度，M公司实现净利润1500万元，宣告不分配现金股利，但同时宣告分配股票股利，每10股送2股。
（3）2013年度，M公司发生净亏损200万元。
（4）2013年，M公司因投资可供出售金融资产，发生公允价值变动增加100万元。
（5）2014年6月2日，L公司将持有的M公司股票的40%售出，每股售价12元，款项已由银行收妥，不考虑其他相关税费。
（6）2014年12月31日，长期股权投资的可收回金额为2000万元。
甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率17%，2014年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2014年12月发生以下经济业务：
（1）当月销售给A公司一批X商品成本10000元，不含税售价15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20%的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
（2）2014年12月8日预收B公司58000元Y商品货款，当月发出Y商品成本20000元，不含税售价25000元。
（3）2014年12月11日，向C公司销售Z商品一批，不含税售价20000元，经双方协调给予10%的商业折扣，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至2014年末，C公司尚未付款。
（4）2014年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10%的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
（5）年末甲公司得知A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，库存商品.原材料售价中均不含增值税。假定销售商品.原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。
（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。
（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。
（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。
