中级会计师-中级会计实务考试

下列各种会计处理方法，体现谨慎性要求的做法有（ ）。

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进甲原材料100吨，货款为130万元，增值税进项税额为22.1万元;同时取得运输业增值税专用发票，注明的运输费用10万元，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元，发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3.5万元;验收入库时发现数量短缺1%，经查属于运输途中的合理损耗。该批甲原材料实际单位成本为每吨（ ）万元。

下列有关土地使用权会计处理的表述中，不正确的是( )。

甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（ ）万元。

A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年购入甲材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税税额为153万元;支付运输费用并取得运输企业增值税专用发票注明价款为10万元，增值税税额为1.1万元。另发生包装费为3万元，途中保险费用为2.7万元。

原材料运抵企业后，验收入库的甲材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该甲材料入账价值为（ ）万元。

以下经济业务事项是按照“资产”定义进行会计处理的方法有（ ）。

计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。(　　)

正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年6月1日，正保公司委托远华公司销售400件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件75元。代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则正保公司在2012年6月1日应确认收入（ ）元。

企业收到的实行先征后返的增值税，正确的会计处理方法是(　　)。

下列有关收入确认的表述中，正确的有(　　)。

下列各事项中，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（ ）。

分期收款销售商品时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。 （ ）

甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为.1000000元。协议约定，该批商品销售价格为1500000元;乙公司应在协议签订时预付50%的货款(按不含增值税销售价格计算)，剩余货款于3个月后支付。假定甲公司在收到剩余货款时，销售该批商品的增值税纳税义务发生，增值税额为255000元;不考虑其他因素，以下会计处理中正确的是（ ）。

工业企业取得的下列收入中，通过“其他业务收入”科目核算的是(　　)。

会计采用的谨慎性原则,体现在会计核算的全过程。下列（ ）会计事项的处理体现了谨慎原则。

下列项目中，应作为企业收入核算的是( )。

计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。 （ ）

甲公司共有2 000名职工，从2017年1月1日起，该企业实行累积带薪制度。规定每名职工每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的带薪年休假只能向后结转一个日历年度。职工休年假时，首先使用当年部分，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除，职工离职时无权获得现金补偿。至2017年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为2天，甲公司预计2018年有1 900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。不考虑其他相关因素。则对于该累积带薪缺勤下列会计处理中正确的是（ ）。

甲公司2018年1月1日与乙公司签订设备融资租赁协议，根据协议约定租赁期为5年，每年12月31日支付租金100万元，甲公司提供的租赁资产担保余值为3万元，甲公司的母公司提供的租赁资产担保余值为2万元，未担保余值为1万元。该设备当日的公允价值为480万元。已知乙公司内含利率为5%，不考虑其他因素，2018年1月1日，甲公司下列会计处理表述正确的有（ ）。(P/A，5%，5)=4.3295;(P/F，5%，5)=0.7835。

下列关于一般借款会计处理的表述，正确的有（ ）。

通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此不必额外作相应的账务处理。（ ）

甲公司销售产品承诺售出1年内免费维修，甲公司2018年第四季度销售收入为5 000万元。甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5%，发生较小质量问题的维修费用为收入的3%。根据以往经验预测，本季度销售产品中60%不会发生质量问题，25%可能发生较小质量问题，15%可能发生较大质量问题。则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的预计负债为（）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2018年7月6日将一批商品销售给乙公司，商品标价1 000万元，甲公司给予乙公司15%的商业折扣，同时甲公司替乙公司代垫各项杂费共计2万元。在销售合同中同时还规定了现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司于7月12日支付上述款项。则甲公司应确认的收入为（ ）万元。

2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素，甲公司2017年应确认的销售收入为（ ）万元。

A公司2017年12月将一批商品销售给B公司，该批商品的成本为1 000万元，售价为1 200万元，当月A公司收到了含增值税的货款，A公司销售满足收入确认条件。2018年7月6日B公司在生产领用时发现商品与购销合同不符，要求退货，甲公司同意退货，则下列会计处理表述不正确的是（ ）。

甲公司为手机生产企业，2018年1月1日甲公司将某型号新手机10万台销售给乙公司，每台售价为800元(不含税)，成本为650元/台。同时合同约定乙公司可以在3个月内无条件退货。商品已发出，甲公司预计退货率为10%，则甲公司2018年1月1日应确认收入为（ ）万元。

甲公司2017年12月1日与乙公司签订一项厂房建设合同，合同总价款为3 000万元(不含税，税率为11%)，当日甲公司预收工程备料款1 000万元，工程预计18个月完工。至2018年12月31日累计发生的成本为2 000万元，预计还将发生500万元。甲公司采用已发生成本占预计总成本比例确定完工进度，2017年12月31日完工进度为8%。则2018年12月31日应确认的收入为（）万元。

某大型超市实行奖励积分活动，消费者购买每满100元(含100元)可获得奖励积分1分(相当于1元)，100元以下不能获得奖励积分。2018年12月合计销售1 000万元，消费者获得奖励积分为70 000分。假设不考虑增值税因素，则2018年12月该大型超市应确认的收入为（ ）万元。

下列关于让渡资产使用权收入的表述，正确的有（ ）。