中级会计师-中级会计实务考试

计算该设备的入账价值(假定不考虑发行筹集资金存人银行产生的利息收入)。

计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额。

编制出售该设备的会计分录。

2009年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从 2009年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票。公司股票在授予日的公允价值为15元。2009年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2010年又有10名管理人员离开公司，A公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2010年末A公司应确认当期管理费用为 （ ）万元。

对于专设销售机构发生的办公费用，应当计入的会计科目是(　　)。

下列各项中，应列为管理费用的是(　　)。

下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有（ ）。

甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是( )。

加工取得存货的成本包括直接材料、直接人工和分配结转的制造费用。( )

非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不得计入存货成本。( )

存货可变现净值的确定应视不同情况而定，如果存货是用于继续加工产品的，其可变现净值应以生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的余额确定。( )

甲公司为增值税一般纳税人，2017年7月1日出售一栋办公大楼，取得处置价款5 000万元(不含增值税，增值税税额为250万元)。该办公大楼于2010年1月1日购入，入账成本为3 500万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。出售过程中未发生其他费用，假定甲公司采用简易计税方法进行处理。则下列说法中正确的有（ ）。

甲公司建造一座核电发电厂，发生建造成本280 000万元，根据相关规定20年后将预计发生弃置费用为30 000万元(金额较大)，甲公司预计实际利率为5%。则发电厂的入账金额为（ ）万元。已知：(P/A,5%,20)=12.4622;(P/F,5%,20)=0.3760

甲公司2017年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2017年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出400万元。2018年1月1日进入开发阶段，截止2018年6月1日研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用220万元，人工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元，发生的开发支出符合资本化条件部分为150万元。甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。则2018年因该非专利技术计入当期损益的金额为（ ）万元。

企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利属于（ ）。

下列各项中，不属于借款费用的是（ ）。

2017年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2018年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态;2018年11月28日，厂房扩建工程验收合格;2018年12月1日，办理工程竣工结算;2018年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（ ）。

下列各项中，属于企业应暂停借款费用资本化的事项是（ ）。

甲公司2018年8月1日某工程占用一般借款300万元，该借款于2016年1月1日借入，本金1 000万元，期限3年，年利率为5%，至2018年年末该工程尚未完工。不考虑其他因素，本年无其他支出发生。则当年该一般借款利息费用应资本化的金额为（ ）万元。

2017年9月1日甲公司向A银行贷款5 000万元，期限1年。至2018年8月31日甲公司因与A银行存在分歧，所以没有按期还款。A银行将甲公司诉至人民法院，至12月31日法院尚未判决。甲公司咨询企业法律顾问后认为败诉的可能性为80%，如果败诉除需要支付贷款本金和利息5 600万元外，还应支付违约金520万元，另发生诉讼费用50万元。则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的营业外支出金额为（ ）万元。

2018年2月1日甲公司承建一项总金额为5 800万元的固定造价合同，为乙公司建造一幢宿舍楼，合同预计总成本为5 000万元。至2018年12月31日已发生成本4 500万元，因人工和材料费用上涨预计还将发生成本1 500万元。甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确认完工进度。则2018年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

甲公司系增值税一般纳税人。2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人。2×15年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3 500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：

(1)购买新的冷却装置1 200万元，增值税额204万元;

(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;

(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元;

(4)领用库存原材料200万元，增值税额34万元;

(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线)，增值税额68万元。

该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是（ ）。

某企业自创一项专利，并经过有关部门审核注册，获得其专利权。该项专利权的研究开发费为150万元。其中研究阶段支出70万元;开发阶段发生工资支出30万元，材料费用50万元，均符合资本化条件;申请专利时发生的注册登记费用2万元，律师费用1万元。该项专利权的入账价值为（ ）万元。

2016年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2018年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2018年停止资本化的时点为（ ）。

甲公司建造生产线，该工程预计工期为2年，建造活动自20×4年7月1日开始，当日预付承包商建设工程款为3000万元。9月30日，追加支付工程进度款为2000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借入的三年期专门借款4000万元，年利率为6%;

(2)20×4年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率为7%。甲公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0.6%。不考虑其他因素，20×4年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是（ ）。

企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（ ）。

符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过1个月的，企业应暂停借款费用资本化。（ ）

在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（ ）。

建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用有（ ）。