中级会计师-中级会计实务考试

企业出售部分持有至到期投资后应将剩余部分重新分类为可供出售金融资产，但特殊情况除外，下列各项中属于特殊情况的有（ ）。

企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重新分类为（ ）。

下列各项中，关于可供出售金融资产相关利得或损失的说法正确的有（ ）。

下列各项中，关于金融资产期末计量的表述不正确的有（ ）。

持有至到期投资在到期前部分出售是因为无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起的，企业应将剩余部分重新分类为可供出售金融资产核算。（ ）

在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（ ）

企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，应当计算确定实际利率，在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。（ ）

2018年12月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%(相当于实际利率)，利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（ ）万元。

某公司年初递延所得税资产余额为200万元，递延所得税负债余额为100万元。当年可供出售金融资产公允价值上升200万元，当年计提存货跌价准备50万元。该公司当年利润总额为800万元，除上述业务外无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，该公司适用的所得税税率为25%，则当年的所得税费用为（ ）万元

甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，2017年8月7日购入某公司股票将其划分为可供出售金融资产核算，初始入账成本为1 200万元，2017年12月31日其公允价值为1 290万元，2018年12月31日其公允价值为1 360万元，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。则2018年12月31日甲公司应确认（ ）。

2017年8月1日甲公司购入乙公司股票1 200万股作为可供出售金融资产核算，每股购买价款为8元，支付交易费用10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲公司2017年适用的所得税税率为25%，2018年开始执行高新技术企业所得税税率15%，税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。则甲公司2017年12月31日因可供出售金融资产应确认的其他综合收益为（ ）万元。

2018年甲公司适用的所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元，交易性金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。从2019年开始甲公司适用的所得税税率为15%。则2018年度甲公司所得税费用应确认（ ）万元。

企业将持有至到期投资部分处置后将剩余部分重分类为可供出售金融资产的，应采用追溯调整法进行会计处理。（ ）

甲公司原持有A上市公司5%的股权，甲公司将其作为可供出售金融资产核算，2018年11月11日甲公司从非关联方乙公司处购入A公司70%的股权(不属于一揽子交易)从而能够控制A公司。甲公司支付购买价款8 750万元，原5%股权的账面价值为600万元，当日的公允价值为625万元。A公司当日可辨认净资产的账面价值为11 000万元，公允价值为12 000万元，则甲公司编制合并报表应确认的商誉为（ ）万元。

2017年1月1日，甲公司以银行存款2 500万元取得对乙公司20%有表决权的股份，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值(与账面价值相等)为12 000万元。2017年乙公司可供出售金融资产增值500万元，当年实现净利润1 000万元，无其他所有者权益变动。2018年1月1日甲公司以一批存货作为对价自非关联方取得乙公司有表决权股份的40%，能够控制乙公司(两次股权的交易不属于“一揽子交易”)，当日原20%股权的公允价值为3 510万元。该批存货的成本为5 000万元，公允价值为6 000万元(不含增值税，增值税率为17%)。不考虑其他因素，合并报表中，下列处理正确的是（）。

甲公司2×13年7月以860万元取得100万股乙公司普通股，占乙公司发行在外普通股股份的0.5%，作为可供出售金融资产核算。乙公司股票2×13年年末收盘价为每股10.2元。2×14年4月1日，甲公司又出资27 000万元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程规定，自取得该股份之日起，甲公司有权向乙公司董事会派出成员;当日，乙公司股票价格为每股9元。

2×15年5月，乙公司经股东大会批准进行重大资产重组(接受其他股东出资)，甲公司在该项重大资产重组后持有乙公司的股权比例下降为10%，但仍能向乙公司董事会派出董事并对乙公司施加重大影响。

不考虑其他因素，下列关于因持有乙公司股权对甲公司各期间利润影响的表述中，正确的有（ ）。

企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（ ）

2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。（ ）

企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是（ ）。

企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（ ）。

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（ ）

下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。

2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年度营业利润的影响金额为（ ）万元。

2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账时应记入“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为（ ）万元。

下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（ ）。

2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（ ）万元。

2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。

某公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。 2007年发 生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万 元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定 该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为 （ ）。

2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83人民币和0.81人民币。

不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（ ）万元。

甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当 日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。假定不考虑相关税 费。2007年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（ ）