中级会计师-中级会计实务考试

D原材料期末资产负债表“存货”项目列报金额?

计算甲公司 2016年12月31日S型机床的可变现净值。

2016 年 7 月 15 日，甲公司预计其一项管理用专利技术不能再为企业带来经济利益，遂将其账面价值转销。该项专利技术系 2014 年 7 月 20 日购入，其原价为 1 440 万元，甲公司预计其使用年限为 6 年，无残值，采用直线法摊销，未计提减值准备。假定不考虑相关税费，则 2016 年度甲公司下列会计处理中正确的是( )。

判断甲公司 2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

判断甲公司 2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果应计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

大华公司于2015年12月31日将一办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元(不含增值税，征收率为5%)，出租时该办公楼的账面原价为3 000万元，已提折旧200万元，已提减值准备160万元，尚可使用年限22年，大华公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。2017年年末该办公楼的可收回金额为1 920万元。假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变化。2018年12月31日租期届满大华公司将其出售，收到2 000万元价款并存入银行(含应纳增值税95.24万元)。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费及其他因素影响，大华公司出售该办公楼对当期营业利润的影响为(　　)万元。

下列各项资产减值准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是(　　)。

下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是(　　)。

甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定;N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为(　　)万元。

下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是(　　)。

下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有(　　)。

甲公司2015年12月31日购入一栋厂房，该厂房入账价值为1 000万元，预计使用20年，预计净残值为0，甲公司采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日，由于国家对房地产进行宏观调控，该厂房公允价值减处置费用的净额为805万元，预计未来现金流量现值为810万元。计提减值后，甲公司对原预计净残值、预计使用年限和折旧方法均未发生改变。2018年12月31日该厂房的账面价值为(　　)万元。

下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有(　　)。

要求：计算该设备的可收回金额，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。(　　)

要求：计算该设备2018年12月31日的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)

企业按准则相关要求计提的各项减值准备体现的是谨慎性原则。( )

A公司以商标权换入B公司的短期股票投资。商标权账面余额为360万元,计提减值准备50万元,公允价值为320万元。短期投资账面余额为400万元,已计提减值准备100万元,公允价值为310万元。B公司另支付给A公司10万元现金,A公司交纳营业税16万元。则A公司换入短期投资的入账价值为（ ）万元。

下列项目中，应对存货进行减值测试的有( )。

甲公司2017年12月3日对某生产线进行更新改造，该生产线原值为380万元，已提折旧200万元，已计提减值准备20万元。改造过程中外购工程物资一批并全部领用，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为20.4万元，领用本企业自产产品一批，成本为45万元，公允价值为50万元。改造中替换设备的账面原值为80万元。2018年4月30日改造工程完工达到预定可使用状态，甲公司预计尚可使用5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，则2018年应计提的折旧为（ ）万元。

下列项目资产中，计提减值准备后在相关资产持有期间不得转回的是（ ）。

黄河公司于2017年8月对一条生产线进行改造。该生产线的账面原价为1 500万元，累计折旧为500万元，已提减值准备100万元。在改造过程中被替换部分的账面原价为300万元，发生相关支出共计500万元，在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2018年1月改造完工并投入使用，则改造后的生产线的入账价值为（ ）万元。

甲企业2017年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为800万元，已计提折旧500万元、减值准备40万元。改造时被替换资产的账面价值为50万元、发生的可资本化相关支出共计210万元，2017年6月工程完工。改造后该生产线使用寿命为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业2017年对改造后生产线应计提的折旧为（ ）万元。

甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（ ）万元。

下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（ ）。

下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（ ）。

下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。

计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。

计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。

计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。