中级会计师-中级会计实务考试

编制2×17年12月31日处置该设备的会计分录。

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2017年4月6日，A公司以一批库存商品和固定资产与B公司持有的长期股权投资进行交换，A公司该批库存商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元。固定资产原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项固定资产的公允价值为160万元，增值税税额为17.6万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。B公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为294.6万元。假设该项非货币性资产交换具有商业实质。则A公司该项交易计入损益的金额为（ ）万元。

要求(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

计算2×14年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制会计分录。

下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（ ）。

2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元。当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元;乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元。该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。

增值税一般纳税人，在债务重组中以固定资产清偿该债务，下列各项中会影响债务重组利得的（ ）。(2018年)

2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（ ）万元。

编制甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

计算2×15年度该设备计提的折旧额。

编制2×15年12月31日该设备转入更新改造时的会计分录。

计算2×14年度该设备计提的折旧额。

计算2×17年度该设备计提的折旧额。

编制2×13年12月12日取得该设备的会计分录。

编制2×16年3月12日支付该设备更新改造价款、结转改造后设备成本的会计分录。

甲公司于2000年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该固定资产原价为100万元，折旧期为5年，甲公司采用成本与可变现净值孰 低法进行固定资产的期末计价。2001年末可收回价值为48万元，2003年末可收回价值为18万元.则2003年末该固定资产的账面价值为（ ）万 元.

为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组?请说明理由。

分析计算甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中(不需列出计算过程)。

企业购置的环保设备和安全设备等资产，由于它们的使用不能直接为企业带来经济利益，所以企业不应将其确认为固定资产。（ ）

企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（ ）。

要求(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉，并编制购买日调整抵销分录。

A公司2013年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。2017年年末，A公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3200万元，预计使用年限、净残值和采用的折旧方法均不变。2018年度该项固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。

甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括：

(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元;

(2)办公楼换取股权交易中，以现金支付补价240万元;

(3)销售A产品收到现金5 900万元;

(4)支付经营租入固定资产租金300万元;

(5)支付管理人员工资及报销差旅费2万元;

(6)发行权益性证券收到现金5 000万元;

下列各项关于甲公司20×2年现金流量的相关表述中，正确的有（ ）。

下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（ ）。

2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1 000万元，预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为（ ）万元。

2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1 000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1 050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（ ）万元。

甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（ ）万元。

企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本，并在完工后转入固定资产。（ ）

2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（ ）万元。

甲公司对乙公司进行股权投资，占有表决权股份的70%，甲公司能够控制乙公司。2018年6月30日，甲公司将一台设备出售给乙公司，该设备的原值为300万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，售价240万元。乙公司作为管理用固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他相关因素，则甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目为（ ）万元。