税务师-财务与会计考试

甲公司2020年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为20000万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为19465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。不考虑发行费用等其他因素的影响，甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（）万元。

甲公司2018年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分初始计量金额为100150万元。2019年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2020年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。不考虑其他因素，则甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)为（）万元。

某企业为了在5年后偿还到期值为500万元的银行借款，假设存款年利率为6%，则该企业每年年末应向银行存款（）万元。

关于转租赁，下列表述中正确的有（）。

2018年，甲公司发生的与政府补助相关的交易或事项如下：(1)甲公司采用即征即退方式收到返还的增值税300万元;(2)2018年3月20日，甲公司取得用于购买实验设备的财政拨款120万元，甲公司于2018年9月30日购入该实验设备并投入使用，价款总额为240万元，甲公司预计该设备的使用年限为10年，并采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

甲公司对其政府补助采用总额法核算。不考虑相关税费及其他因素，甲公司因其政府补助在2018年确认的其他收益金额为（）。

关于权益工具与金融负债的表述正确的有（）。

某健身房执行的会员政策为：月度会员300元，季度会员750元，年度会员3000元，会员补差即可升级。某客户2018年1月1日缴纳300元加入月度会员;2月1日补差450元，升级为季度会员。则第一季度该健身房各月应确认的收入额分别为（）。

下列各项中，属于协调股东与经营者之间利益冲突方式的有（）。

下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。

下列各项关于政府补助会计处理的表述，不正确的是（）。

下列各项中，属于弹性预算法优点的是（）。

下列各项中，应作为其他权益工具核算的有（）。

下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券性质)的核算，正确的有（）。

根据资料(4)，2019年12月31日甲公司应在资产负债表中确认预计负债的金额是（）万元。

2015年1月1日，甲公司以1000万元银行存款自非关联方处取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。2016年3月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资2100万元，相关手续于当日完成。甲公司对乙公司持股比例下降为30%，丧失控制权，但仍具有重大影响。不考虑其他因素，2016年3月1日，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

下列关于售后回购交易的会计处理中，不符合企业会计准则规定的是（）

甲公司2019年1月1日，以800万元的价格购进当日发行的面值为750万元的公司债券。其中债券的买价为780万元，相关税费为20万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，到期一次还本付息。企业将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，则该企业2019年1月1日计入“成本”明细科目的金额为（）万元。

企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，贷记“应交税费――应交资源税”科目，应借记的科目是（）。

下列关于敏感系数的说法中，错误的是（）。

A公司为一家电器生产企业，生产销售电器的同时也提供电器的售后维修服务，公司服务协议约定，售出电器如果因产品自身质量问题出现需要维修事项的，则提供免费修理;如果因为客户使用不当引起的需要维修事项的，则需要客户支付相应的维修服务费。2×18年为促进某空调的销售，A公司在销售的同时，约定免费提供一年的维修服务，该维修服务既包括自身质量问题的修理，也包括非自身质量问题的修理。下列关于A公司会计处理的表述，不正确的有（）。

长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元。不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（）。

关于套期工具与被套期项目，下列说法中正确的是（）。

企业向租赁公司租入一台设备，价值500万元，合同约定租赁期满时残值5万元归承租人所有，租期为5年，租费综合率为12%，若采用先付租金的方式，则平均每年支付的租金为（）万元。

下列关于弹性预算法的说法中，错误的是（）。

下列关于合同折扣的说法及会计处理不符合企业会计准则规定的是（）

2020年1月1日，甲公司经批准发行3年期到期一次还本付息的公司债券。甲公司发行债券面值总额为2000万元，票面年利率为10%，银行同期贷款年利率为4%，则2020年1月1日该债券的实际发行价格为（）万元。[已知3年期复利现值系数(P/F，4%，3)=0.8890]

2019年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用10万元，但基本确定从第三方收到补偿款230万元。2019年12月31日，甲公司因此项未决诉讼影响利润总额的金额为（）万元。

下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。

甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2018年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是（）。

甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为479.8万元，公允价值为480万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费12万元，安装调试费18.5万元，租赁业务人员的差旅费1.8万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。

若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计提的年折旧额为（）万元。