税务师-财务与会计考试

甲公司持有A公司80%的股权，系A公司的母公司。甲公司2×17年利润表列示的营业收入中有5000万元，系当年向A公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为3500万元。A公司在2×17年将该批内部购进商品的60%实现对外销售，其销售收入为3750万元，销售成本为3000万元，并列示于其利润表中；该批商品的另外40%则形成A公司期末存货，即期末存货为2000万元，列示于A公司2×17年资产负债表中。甲公司和A公司适用的企业所得税税率均为25%。

甲公司为A公司的母公司。甲公司本期个别资产负债表应收票据及应收账款项目中有1700万元为应收A公司账款，该应收账款账面余额为1800万元，甲公司当年对其计提坏账准备100万元。A公司本期个别资产负债表中列示有应付甲公司账款1800万元。甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。

2018年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2018年乙公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2018年乙公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。2018年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。则2018年末甲公司编制合并报表时，应在合并报表调整的递延所得税资产是（）万元。

A公司和B公司均为甲公司控制下的子公司。A公司于2×17年1月1日，将自己生产的产品销售给B公司作为固定资产使用，A公司销售该产品的销售收入为1680万元，销售成本为1200万元。B公司购买的该固定资产用于公司的销售业务，该固定资产属于不需要安装的固定资产，当月投入使用，其折旧年限为4年，预计净残值为0。B公司对该固定资产确定的折旧年限和预计净残值与税法规定一致。为简化合并处理，假定该内部交易固定资产在交易当年按12个月计提折旧。

根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的有（）。

某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2012年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算，该企业2012年度应交所得税为25 000元。则该企业2012年度的所得税费用为（）元。

甲企业2019年净利润750万元，所得税率25%。已知甲企业负债10000万元，利率10%。2019年销售收入5000万元，变动成本率40%，固定成本总额与利息费用数额相同。则下列说法错误的是（）。

20×3年3月2日，甲公司以银行存款1000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×3年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1500万元;20×4年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为800万元。已知甲公司适用的所得税税率为25%。20×4年12月31日，甲公司应（）。

下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是（）。

某企业为增值税一般纳税人，2015年应交各种税金为：增值税350万元，消费税100万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，环境保护税50万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。

甲公司2009年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1000万元，摊销年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。2013年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2014年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（）万元。

某企业每月固定制造成本20000元，固定销售费用5000元，固定管理费用50000元。单位变动制造成本50元，单位变动销售费用9元，单位变动管理费用1元。该企业只生产一种产品，单价100元，所得税税率为25%，则本年的保本销售量为（）件。

下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

根据个人所得税法的相关规定，下列说法准确的是（）。

某公司2011年1月1日按面值发行可转换债券2000万元，票面利率为5%的可转换债券，每100元债券可转换为1元面值普通股70股。2011年净利润6000万元，2011年初发行在外普通股4000万股，所得税税率25%，不考虑其他因素，该公司2011年稀释的每股收益为（）元。

某企业只产销一种产品，单价15元，单位变动成本10元，固定成本5000元，销售量1200件，企业适用的所得税税率为25%。欲实现目标税后利润2400元，若其他因素不变，企业可采取的措施有（）。

甲企业2020年度某产品的销售数量为500件，单位售价为360元，单位变动成本为200元，固定成本为60000元，若要求2021年净利润增加7500元，所得税率为25%，则下列措施不能达到目标的是（）。

中国公民方某为某出版社专业作家，月工资3500元，2012年12月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费4000元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费10000元。2012年12月方某应缴纳个人所得税（）元.

某公司只生产一种产品，2018年度销售量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额为56000元，公司当年实现净利润45000元，适用企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的边际贡献为（）元。

某企业于2×18年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2×20年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25%，该会计政策变更的所得税影响金额为（）万元。

甲公司20×2年应确认的所得税费用为（）万元。

2013年12月31日，甲公司因交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和15万元的递延所得税负债。甲公司当期利润为150万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该公司2013年度应交所得税的金额为（）万元。

甲公司为专门从事生物工程和新医药技术的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15%(预期税率)缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司20×1年就该事项的所得税影响，应作的会计处理是（）。

甲公司20×7年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为33%。20×8年年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年年末“递延所得税资产”科目借方余额为（）万元。

M公司2014年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2014年净利润为（）万元。

下列事项中，会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（）。

下列关于递延所得税的表述中，正确的有（）。

甲公司于2018年12月发现，2017年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2018年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（）万元。

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%。甲公司20×2年实现利润总额500万元，当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，兑付了6万元的产品质量担保费。则甲公司20×2年净利润为（）万元　。

某公司2×17年1月2日发行面值为800万元，票面利率为4%的可转换债券，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。该公司2×17年净利润4500万元，2×17年初发行在外普通股4000万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%，不考虑其他因素，该公司2×17年的稀释每股收益为（）元。