税务师-财务与会计考试

甲公司属于工业企业，按净利润的10%计提盈余公积。2016年度的财务报告于2017年4月30日前批准报出，该公司财务经理2017年5月发现下列问题：(1) 2016年年末库存A产品账面余额为400万元。经检查，该批A产品预计售价为360万元，预计销售税费为10万元，甲公司2016年年末未计提存货跌价准备。(2)甲公司于2016年8月支付1000万元取得乙公司70%股权，实现非同一控制下的企业合并。2016年乙公司实现净利润300万元，甲公司按权益法确认投资收益210万元。根据上述资料，不考虑其他因素，关于对上述会计差错的处理中，不正确的是()。

甲公司2017年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2015年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2015年应计提折旧40万元，2016年应计提折旧160万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税及其他因素。甲公司2017年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为(  )万元。

丁公司2013年度会计利润（同应纳税所得额）为100万元，适用企业所得税税率为25%，按净利润的15 010提取盈余公积。该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元。而实际摊销金额为240万元（与企业所得税申报金额一致）。该公司对上述事项进行处理后，其2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整数为()万元。（2015年）

甲公司2015年12月31日发现2014年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。（2016年）

甲公司2013年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2018年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为12万元，折旧方法不变，该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更减少2018年净利润的金额为(  )万元。

下列关于财产清查结果会计处理的表述中，正确的有(    )。

2017年对甲公司进行内审，2016年12月31日，某生产线的原价为2000万元，已计提折旧600万元，未计提减值准备。该生产线预计使用年限为10年，已使用3年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。当日该生产线公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，预计未来现金流量的现值为1000万元，甲公司确认可收回金额为1000万元，并计提400万元的减值准备。计提减值准备后，该生产线的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变化。2017年度，该生产线生产的产品已完工但尚未对外出售，不考虑所得税及其他因素。要求：判断甲公司的处理是否正确，若不正确，说明理由，并编制相应的更正分录。

【母题】2017年对甲公司进行内审，2016年12月31日，某生产线的原价为2000万元，已计提折旧600万元，未计提减值准备。该生产线预计使用年限为10年，已使用3年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。当日该生产线公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，预计未来现金流量的现值为1000万元，甲公司确认可收回金额为1000万元，并计提400万元的减值准备。计提减值准备后，该生产线的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变化。2017年度，该生产线生产的产品已完工但尚未对外出售，不考虑所得税及其他因素。【子题】2016年7月31日，甲公司发现2015年漏记一项长期股权投资的减值，该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2015年12月31日，A公司财务状况出现严重恶化，预计长期股权投资的可收回金额为680万元，假定甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，未来期间能取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异；按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项。要求：判断甲公司的账务处理是否正确，若不正确编制相应更正会计分录。

【母题】甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。甲公司于2016年12月10日将对一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼原值为10000万元，累计已计提折旧额为2000万元，出租时公允价值为12000万元，2016年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相应的会计处理如下：①2016年12月10日借：投资性房地产一成本12000累计折旧2000贷：固定资产10000公允价值变动损益4000②2016年12月31日借：投资性房地产一公允价值变动200贷：公允价值变动损益200③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。要求：根据上述资料，判断甲公司的账务处理是否正确，简要说明理由，若不正确，编制差错更正的会计处理。

【母题】甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。甲公司于2016年12月10日将对一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼原值为10000万元，累计已计提折旧额为2000万元，出租时公允价值为12000万元，2016年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相应的会计处理如下：①2016年12月10日借：投资性房地产一成本12000累计折旧2000贷：固定资产10000公允价值变动损益4000②2016年12月31日借：投资性房地产一公允价值变动200贷：公允价值变动损益200③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。【子题】甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。甲公司于2014年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2014年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元。2014年12月31日甲公司确认了递延所得税负债1770万元（其中对应其他综合收益1000万元，对应所得税费用770万元）。2015年年初，经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，预计无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同；此题涉及损益的事项均可调整应交所得税。要求：编制差错更正的会计处理。（不要求编制以前年度损益调整结转的分录）

甲公司2015年12月31日发现2014年度多记管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假定甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对该项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。

甲公司2015年12月31日发现2014年度多计管理费用100万元，并进行了2014年企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（　　）。

下列关于固定资产盘盈盘亏的说法中，不正确的是（）。

关于前期差错，下列表述中正确的有（　　）。

东方公司对资料1事项（3）进行账务处理，应调整“负债总计”项目的金额是（）万元。

针对事项(1),甲公司正确的会计处理有（  ）。

针对事项(2),甲公司正确的处理有（  ）。

下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有(  )。