税务师-财务与会计考试

某企业上年度甲产品的销售数量为 10000 件，销售价格为每件 18000 元，单位变动成本为12000 元，固定成本总额为 50000000 元。若企业要求本年度甲产品的利润总额增长 12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（ ）。

甲公司2016年7月1日将其于2013年1月1日平价购入的债券予以转让，转让价款为2200万元，该债券系2009年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为5年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元，2016年7月1日，该债券投资的减值准备金额为10万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。

甲公司于 2020 年年初取得乙公司 40%股权， 投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 8000 万元（与账面价值相同）， 甲公司能够对乙公司施加重大影响。 2020 年 6 月 30 日， 甲公司将自产产品出售给乙公司， 该产品售价为 400 万元， 成本 300 万元， 乙公司当年将该产品的 10%对外出售。 甲公司投资后至 2020 年年末， 乙公司实现净利润 1000 万元。 不考虑其他因素， 则甲公司当年应确认投资收益（ ） 万元。

甲公司2017年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收人为10万元，营业外支出为4万元，甲公司2017年的利润总额为(    )万元。

甲公司按应收账款金额的5%计提坏账准备，2014年12月31日应收账款余额1800万元，2015年度发生坏账38万元，上一年已核销的坏账准备收回15万无，2015年12月31日应收账款余额1200万元，则甲公司2015年度因应收账款计提坏账准备事项影响的利润总额为（）万元。

2015年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。2015年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2016年2月5日，乙公司宣告并实际发放现金股利1000万元。2016年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司因该可供出售金融资产应累计确认的投资收益为（）万元。

2020年3月20日，甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票20万股，每股10元(包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股)，另支付交易税费5万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2020年6月30日,该金融资产公允价值为218万元。2020 年8月24日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款226万元。不考虑其他因素,则该交易性金融资产对甲公司2020年度利润总额的影响金额为( )万元。

下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是(   )。

甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额的5%计提坏账准备。2018 年末应收款项期末余额为5600万元，2019年发生坏账损失300万元，收回上一年已核销的坏账50万元，2019年末应收款项期末余额为8000万元。不考虑其他因素，则甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为(   )万元。

企业年初未分配利润贷方余额为320万元，本年利润总额为1200万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积60万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（　　）万元。

甲公司2018年9月9日将其于2016年9月1日按面值购入的债券予以转让,转让价款为2100万元,该债券系2016年9月9日发行的,面值为2000万元,票面年利率为3%,到期一次还本付息,期限为3年。甲公司将其划分为债权投资。转让时,利息调整明细科目的贷方余额为12万元,2018年9月1日,该债券投资的损失准备金额为25万,甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（  ）万元。

假设甲公司2016年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为2500万元，其期末余额应为（）万元。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售动产适用的增值税税率均为13%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2020年3月5日，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司的一台办公设备，并将换入办公设备作为固  定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，资产交换日的账面价值为25万元，其中成本为18万元，累计确认公允价值变动为7万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款0. 25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面价值为20万元，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。假定该非货币性资产交换具有商业实质。下列会计处理中正确的有(    )。

甲公司2017年的净利润为（  ）万元。

2015年6月30日，甲公司自行研发一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是（）万元。

假设甲公司2016年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为（）万元。

如果黄河公司2018年度实现的利润总额比2017年度增长10%，在其他条件不变的情况下，2018年度应实现销售收入将比2017年度增加(    )元。

企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。

2018年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接出租给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的购买价款为3000万元；2018年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为(    )万元。

甲公司2014年5月10日因销售产品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月处日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而计入资产减值损失科目的金额为（）万元。

2×13年1月1日，甲公司将一项专利技术使用权让渡给乙公司，租期为5年，每年租金为80万元，甲公司在此期间，不再使用该专利技术。该专利技术是甲公司于2×10年6月1日购入，初始入账价值为300万元，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑其他因素的影响，则该事项对甲公司2×13年营业利润的影响金额为（　　）万元。

甲公司拥有乙和丙两家子公司。2015年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制2016年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为（　　）万元。

下列有关长期股权投资会计处理的表述中，不正确的有（）。

2020年1月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是()万元。

下列关于企业利润核算的表述中，不正确的是(   )。

甲公司2016年12月31日可供出售金融资产（股权投资）的账面价值为100万元（其中成本为90万元，公允价值变动收益10万元）。2017年12月31日，该项投资的公允价值为85万元，甲公司认为公允价值下跌是暂时的，则2017年12月31日，甲公司应记入“资产减值损失”科目的金额为（　　）万元。

甲公司2017年度应确认投资收益的金额为(    )万元。

某企业本期主营业务收入1000万元，主营业务成本800万元，管理费用15万元，销售费用20 万元，长期待摊费用100万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，公允价值变动收益10万元，递延收益5万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。

2019年甲公司编制合并报表时,内部交易抵消分录中对资产减值损失项目的影响金额是（  ）万元

下列关于政府补助的会计处理，正确的有（）。