税务师-财务与会计考试

甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额的5%计提坏账准备。2018 年末应收款项期末余额为5600万元，2019年发生坏账损失300万元，收回上一年已核销的坏账50万元，2019年末应收款项期末余额为8000万元。不考虑其他因素，则甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为(   )万元。

甲公司于 2020 年年初取得乙公司 40%股权， 投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 8000 万元（与账面价值相同）， 甲公司能够对乙公司施加重大影响。 2020 年 6 月 30 日， 甲公司将自产产品出售给乙公司， 该产品售价为 400 万元， 成本 300 万元， 乙公司当年将该产品的 10%对外出售。 甲公司投资后至 2020 年年末， 乙公司实现净利润 1000 万元。 不考虑其他因素， 则甲公司当年应确认投资收益（ ） 万元。

下列关于政府补助的表述中,错误的是（）

下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（ ）。

2020年3月20日，甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票20万股，每股10元(包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股)，另支付交易税费5万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2020年6月30日,该金融资产公允价值为218万元。2020 年8月24日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款226万元。不考虑其他因素,则该交易性金融资产对甲公司2020年度利润总额的影响金额为( )万元。

某公司于2X14年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403 500 元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3 500元，自2X15年1月1日起按年限平均法计提折旧。2X19年年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500 元。假定适用的所得税税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2X19年度净利润的影响金额为()元。

某企业本期主营业务收入1000万元，主营业务成本800万元，管理费用15万元，销售费用20 万元，长期待摊费用100万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，公允价值变动收益10万元，递延收益5万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。

甲公司于2017年1月3日以银行存款1000万元购入A公司40%有表决权资本，能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位的一批存货账面价值为80万元，公允价值为120万元，除此之外其他可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。12月31日上述存货全部未对外销售，存货的可变现净值为75万元，A公司2017年实现净利润600万元。假定不考虑所得税因素，则甲公司2017年底应确认的投资收益为(　)万元。

下列各项中不属于政府补助形式的是（  ）。

甲公司2018年9月9日将其于2016年9月1日按面值购入的债券予以转让,转让价款为2100万元,该债券系2016年9月9日发行的,面值为2000万元,票面年利率为3%,到期一次还本付息,期限为3年。甲公司将其划分为债权投资。转让时,利息调整明细科目的贷方余额为12万元,2018年9月1日,该债券投资的损失准备金额为25万,甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（  ）万元。

甲公司因赊销商品应收乙公司2000万元货款,由于乙公司资金困难,此款项一直未付,甲公司已经提取了500万元的坏账准备。经双方协商进行债务重组,乙公司支付银行存款1800万元来抵偿债务,款项于20×1年4月1日到账,双方解除债务手续。甲公司因此贷记“信用减值损失”科目的金额为（  ）万元。

2017年1月2日,A公司购入甲公司当日发行的一项短期融资券,该债券期限为1年,面值为500万元,票面年利率为6%,按季度支付利息,到期一次归还本金。甲公司支付购买价款550万元,另支付交易费用10万元。购入后甲公司准备根据市场情况随时进行交易。3月31日,短期融资券的公允价值为600万元,6月30日,短期融资券的公允价值为105万元。9月1日,A公司将甲公司短期融资券对外处置,取得处置价款300万元。对于以上业务,下列说法正确的是（  ）

某企业上年度甲产品的销售数量为 10000 件，销售价格为每件 18000 元，单位变动成本为12000 元，固定成本总额为 50000000 元。若企业要求本年度甲产品的利润总额增长 12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（ ）。

乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款74.2万元，适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（  ）万元。

企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。

甲企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2019年2月与A产品有关的资料如下：(1)A产品单位工时定额100小时，其中第一道工序60小时，第二道工序40小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。(2)本月完工产成品600件。月末在产品数量为：第一道工序400件，第二道工序600件。2019年2月A产品在产品约当产量为()件。

下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是(   )。

甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用增值税税率为13%。甲公司2020年发生如下经济业务：
(1)1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为40万元，增值税专用发票上注明销售价格为44万元、增值税税额为5.72万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为50万元，另需支付增值税6.5万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
(2)1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0.072万元，单位售价0.1万元（不含增值税）。根据合同规定：丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分2个月（包括购货当月）于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。
(3)甲公司与丁公司签订以旧换新业务合同，2020年12月20日按照合同向丁公司销售B产品10台，单价为350万元，单位销售成本为230万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入库，每件回收价为50万元（不考虑增值税），款项均已收付。
(4)甲公司销售产品每件售价为110元，成本为100元。某客户2020年12月10日购买该企业产品100件，款项均已支付，2020年12月20日，发现产品有质量问题，退回60件产品，并开具红字增值税专用发票。
(5)甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1300元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费，假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。
(6)甲公司2020年圣诞节期间，该公司进行促销，规定购物每满100元积100分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵减0.2元。W顾客购买了售价为10000元的A商品，A商品成本为6000元，并办理了积分卡。预计W顾客将在有效期内兑换90%积分。甲公司确认W顾客满足兑换条件。
要求：(4)根据资料(4)，甲公司该销售业务对当期损益的影响金额为()元。

2018年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接出租给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的购买价款为3000万元；2018年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为(    )万元。

企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为()。（2014年）

甲公司2013年度利润表各项目如下：主营业务收入1800万元，其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本200万元，期间费用共计120万元，资产减值损失65万元，公允价值变动收益-50万元，投资收益35万元，营业外收入160万元，营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为()万元。（2014年）

下列各项中影响营业利润的是()。

下列关于企业利润核算的表述中，不正确的是(   )。

甲公司2017年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收人为10万元，营业外支出为4万元，甲公司2017年的利润总额为(    )万元。

企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，取得时应记入“(    )”科目。

甲公司2016年发生下列交易或事项：(1)出租无形资产取得租金收入200万元；(2)处置固定资产产生净收益50万元；(3)处置交易性金融资产取得收益50万元；(4)管理用机器设备发生日常维护支出30万元；(5)持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是()万元。（2017年改编）

2×13年1月1日，甲公司将一项专利技术使用权让渡给乙公司，租期为5年，每年租金为80万元，甲公司在此期间，不再使用该专利技术。该专利技术是甲公司于2×10年6月1日购入，初始入账价值为300万元，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑其他因素的影响，则该事项对甲公司2×13年营业利润的影响金额为（　　）万元。

下列事项发生时，投资方应确认当期损益的是(    )。

甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港币，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港元，当日汇率为1港元=1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是(    )万元人民币。

下列关于固定资产弃置费用的处理中，错误的是(    )。