税务师-财务与会计考试

（二）A股份有限公司于2017年1月由甲、乙投资者出资设立。2018年1月1日，A公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：股本6 000万元（面值1元）、资本公积8000万元、盈余公积1 600万元、未分配利润4 000万元。2018年A公司发生相关业务资料如下：
（1）经股东大会批准，宣告发放2017年度现金股利3 000万元。
（2）为扩大经营规模，A公司的注册资本由6 000万元增加到7500万元，丙公司以现金2 000万元进行投资，享有A公司20%的注册资本。
（3）经股东大会批准，该公司回购本公司股票400万股并注销，回购价格为每股3元。
（4）2018年度，A公司共实现利润总额8000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税，适用的所得税税率为25%。A公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
4 根据资料（4），A公司2018年度应计提盈余公积为（ ）万元。

甲公司以人民币为记账本位币， 发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。 2020 年 12 月20 日， 甲公司以每股 6. 5 美元的价格购入丙公司 10000 股股票， 将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资， 当日即期汇率为 1 美元＝6. 65 元人民币。 2020 年12 月 31 日， 丙公司股票市价为每股 7 美元， 市场汇率 1 美元＝6. 5 元人民币， 则该业务因期末调整影响其他综合收益的金额为（ ） 万元。

判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债，应考虑的基本原则是（）。

甲上市公司（以下简称“甲公司”）于2018年1月1日按面值发行总额为20000万元的可转换公司债券，另支付发行费用100万元，该可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为2%。同期普通债券的市场利率为5%，甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定，从2019年起每年1月1日支付上一年度的债券利息；债券持有人自2019年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为每10元债券转普通股1股，股票面值1元，甲公司发行债券所得款项已收存银行。2019年1月2日，该可转换公司债券持有人将可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票并于当日办妥相关手续。假定考虑发行费用后的实际利率为5. 18%。假定在2018年年末负债成分的摊余成本为18820. 01万元，已知：(P/F，5%，1)=0.9524;(P／F,5%,2)=0.9070; (P/F, 5%, 3)=0.8638。则甲公司在转股时，应当确认资本公积一股本溢价的金额为()万元。

股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是（ ）。

甲公司的记账本位币为人民币。2018年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股普通股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日汇率为1美元=6.7元人民币,款项已经支付。2018年12月31日,当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元,当日汇率为1美元=6.8元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末应计入当期损益的金额为人民币（  ）元。

下列说法中，错误的是(   )。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为房地产开发企业，有关业务资料如下：
(1)2019年1月1日，甲公司股东权益总额为4000万元，其中股本2000万元（每股1元），资本公积800万元，盈余公积500万元，未分配利润700万元。2019年甲公司实现净利润200万元，所持有的存货转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，于转换日公允价值大于原账面价值50万元。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，在亏损尚未弥补前暂停提取法定盈余公积。
(2)2020年3月10日，甲公司董事会提出如下利润分配方案：
①以2019年12月31日的股本总额为基数，以资本公积转增股本，每10股转增2股。用未分配利润每10股派发0.3元的现金股利，共计60万元。
②2020年5月1日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案。2020年5月31日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
③2020年度，甲公司发生净亏损1000万元。
(3)2020年年末甲公司以每股2元的价格回购本公司股票300万股拟注销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。
(1)2019年12月31日，甲公司未进行利润分配前的所有者权益总额为()万元。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为房地产开发企业，有关业务资料如下：
(1)2019年1月1日，甲公司股东权益总额为4000万元，其中股本2000万元（每股1元），资本公积800万元，盈余公积500万元，未分配利润700万元。2019年甲公司实现净利润200万元，所持有的存货转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，于转换日公允价值大于原账面价值50万元。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，在亏损尚未弥补前暂停提取法定盈余公积。
(2)2020年3月10日，甲公司董事会提出如下利润分配方案：
①以2019年12月31日的股本总额为基数，以资本公积转增股本，每10股转增2股。用未分配利润每10股派发0.3元的现金股利，共计60万元。
②2020年5月1日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案。2020年5月31日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
③2020年度，甲公司发生净亏损1000万元。
(3)2020年年末甲公司以每股2元的价格回购本公司股票300万股拟注销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。(3)下列表述中，正确的是()

企业发行的下列金融工具应当分类为权益工具的是(   )。

在不考虑其他因素的情形下，下列关于企业发行的金融工具会计处理表述中，错误的是()。

企业发生的下列事项中，不会导致所有者权益总额发生变化的是()。

甲公司2012年初的所有者权益总额为1250万元，2012年亏损70万元，2013年亏损30万元，2014年到2015年的税前利润每年均为0，2016年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2016年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2012～2016年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2016年末所有者权益总额为（）万元。

甲公司发行了每股面值为100元人民币的优先股100万股，甲公司能够自主决定是否派发优先股股息，当期未派发的股息不会累积至下一年度。该优先股具有一项强制转股条款，即当某些特定触发事件发生时，优先股持有方每股优先股可转换为5股甲公司的普通股。该金融工具是（　　）。

下列关于将金融负债重分类为其他权益工具会计处理的表述中，正确的是(    )。

根据金融负债和权益工具的定义，下列说法中正确的是(    )。

下列各项中，应作为“其他权益工具”核算的有()。

下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有（　）。

股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是（）。

该批可转换公司债券的权益成分的初始入账金额为（）万元。

甲公司2017年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值是(    )万元。