税务师-财务与会计考试

2019年5月15日,甲公司因购买乙企业产品而欠购货款及税款合计为58.5万元,由于甲公司发生财务困难,无法偿付应付账款,经双方协商同意,减免债务4万元,余额用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备8万元,则乙公司应确认的债务重组损失为（  ）万元。

2016年1月1日，长江公司应确认的债务重组损失为（）万元。

下列关于周转材料核算的表述中,不正确的是（  ）。

甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司发生的下列交易或事项中，属于债务重组的有()。

2016年1月1日，黄河公司应确认的债务重组利得为（）万元。

2017年12月31日,甲公司债务重组后债权的账面价值为（  ）万元。

2018年5月15日，甲公司因购乙企业产品而欠购货款及税款合计58.5万元.由于甲公司发生财务困难，无法偿付应付账款，经双方协商，乙企业同意减免甲公司债务4万元，余额用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备8万元，则乙公司应确认的债务重组损失为(    )万元。

甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款240万元（含增值税），经协商，乙公司以银行存款180万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备100万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为()万元。

2016年12月31日，甲公司持有A公司股权的账面价值为(    )万元。

在债务重组日，乙公司应确认的债务重组损失为(    )万元。

2012年8月20日嘉华公司应确认的债务重组损失应为(    )万元。

在债务重组日，该项债务重组业务对绿源公司当年利润总额的影响金额是(  )万元。

6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）。

甲公司应收乙公司账款余额为234万元，由于乙公司到期无力支付款项，双方进行债务重组。2015年6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产（厂房）用于抵偿债务。乙公司固定资产账面原值为200万元，已计提累计折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司为该项应收账款已计提了20万元的坏账准备，假设不考虑其他税费等因素影响。甲公司和乙公司有关债务重组会计处理表述正确的有()。

中运公司对该债务重组应确认债务重组利得的金额是(  )万元。  

甲公司应收乙公司货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为7800元。
接上题，其他条件不变，若甲公司对该项应收账款已计提坏账准备20000元，假定不考虑其他因素，甲公司在债务重组日应确认债务重组损失为()元。

2018年1月1日，M公司进行债务重组确认损益的金额为(    )万元。

2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。
2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：
(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。
(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。
(3)该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。( 2017年)
根据上述资料，回答以下各题：
(3)假设黄河公司2016年度盈利，则长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为()万元。

2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。
2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：
(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。
(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。
(3)该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。( 2017年)
根据上述资料，回答以下各题：
(4)假设黄河公司2016年度盈利，则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额为()万元。

2018年年末,乙公司就应付甲公司账款250万元与甲公司达成债务重组协议,甲公司同意免除50万元债务,并将剩余债务延期三年偿还,按年利率5%(等于实际利率)计息;同时约定,如果乙公司重组后第一年有盈利,则从第二年开始每年按8%计息。乙公司预计重组后第一年很可能盈利。不考虑其他因素,则乙公司债务重组日应确认的债务重组利得为（  ）万元。

根据资料(2)和(3)，关于甲公司对乙公司的业务，下列说法或会计处理中错误的是(    )。

2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。
2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：
(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。
(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。
(3)该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。( 2017年)
根据上述资料，回答以下各题：
(2) 2016年1月1日，黄河公司应确认的债务重组利得为()万元。

甲公司应付乙公司货款1000万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行偿债。甲公司该项金融资产的账面价值为900万元，其中成本为800万元，公允价值变动为100万元。债务重组日该项投资的公允价值为945万元。乙公司将取得的投资仍作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。假定不考虑相关税费的影响，则甲公司因债务重组使利润总额增加()万元。

若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度预计很可能盈利，则2015年年末甲公司对丁银行的贷款业务进行会计处理时应确认财务费用的金额是（）万元。

甲公司应确认的债务重组损失为（  ）万元

根据资料(1)，甲公司因换出非专利技术应确认的损益为(    )万元。

中运公司债务重组后应收账款的入账价值是(  )万元。

2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。
2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：
(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。
(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。
(3)该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。( 2017年)
根据上述资料，回答以下各题：
(1) 2016年1月1日，长江公司应确认的债务重组损失为()万元。

甲公司 2×18 年从乙公司购入一批产品， 应付乙公司货款 800 万元， 至 2×18 年末， 甲公司尚未偿还， 遂与乙公司达成一项债务重组协议。 协议约定， 甲公司以一项设备抵偿所欠乙公司的 80%的债务， 剩余 20%的债务延期至 2×19 年末偿还， 并按照 3%的市场利率计算延期支付的利息。 甲公司该设备的账面价值为 350 万元（原值为 400 万元， 已计提折旧 50 万元）， 公允价值为 500 万元； 乙公司为该应收款项已计提 15 万元坏账准备。 乙公司该应收债权的公允价值为 680 万元， 予以延期部分的公允价值为 160 万元。 2×19 年 1 月 1 日， 双方办理完毕相关手续。 假定展期债务的现金流量变化不构成实质性修改， 不考虑增值税的影响。 下列关于该项债务重组的处理， 表述错误的是（ ）。

债务人以“修改其他债务条件”方式进行债务重组时，若已确认的或有应付金额没有发生，其正确的账务处理是（ ）。