税务师-财务与会计考试

长江公司销售给黄河公司一批商品，含税价款为150000元，款项尚未收到。到期时黄河公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，达成债务重组协议：黄河公司以其他债权投资（或可供出售金融资产）抵偿部分该债务，金融资产的账面价值为120000元（其中成本为100500元，公允价值变动为19500元），当日公允价值为128000元；同意免除剩余债务的40%并延期3个月偿还。则黄河公司因该事项对当年营业利润的影响额为(    )元。

2016年12月，经董事会批准，甲公司自2017年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2016年度利润总额的影响金额为()万元。

3月10日/甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月按余款的2%收取利息（同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息），利息和本金于10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元在债务重组日，甲公用应确认的债务重组损失为（）元。

甲公司应收A公司账款230万元不能收回，协议接受A公司以一土地使用权抵债，发生相关税费25万元由甲公司支付。该无形资产的账面原价为200万元，已摊销90万元，未计提减值准备，公允价值为150万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元。则甲公司取得该无形资产时的入账价值是（）万元。

以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有应收金额，正确的处理是（）。

甲公司为上市公司，拟进行破产重整。2017年3月，当地法院批准了甲公司的重整计划，对于超过5万元以上部分的普通债权共计3亿元，甲公司按照10%的比例以现金进行清偿，并在重整计划获法院裁定批准之日起3年内分3期清偿完毕，甲公司于2017年3月、2018年3月和2019年3月每期分别偿还1000万元。破产重整方案中还规定，只有在甲公司履行重整计划规定的偿债义务后，债权人才根据重整计划豁免其剩余债务，否则管理人或债权人有权要求终止重整计划，债权人在重整计划中所作的债权调整承诺也随之失效。甲公司下列会计处理中正确的有()。

下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。

以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有座收金额，正确的处理是（）。

甲公司应收乙公司账款余额为234万元，由于乙公司到期无力支付款项，双方进行债务重组。2015年6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产（厂房）用于抵偿债务。乙公司固定资产账面原值为200万元，已计提累计折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司为该项应收账款已计提了20万元的坏账准备，假设不考虑其他税费等因素影响。甲公司和乙公司有关债务重组会计处理表述正确的有()。

下列关于以资产清偿债务的表述中错误的有(  )。

2018年2月10日，甲公司赊销一批材料给乙公司。应收价税合计金额为58500元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即付清。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有()。（2018年）

甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司发生的下列交易或事项中，属于债务重组的有()。

公司将应付账款500万元以债转股的形式偿付，转换为100万股普通股，股票的面值为每股1元，公允价值为每股4.5元。下列相关会计处理中正确的有（　　）。

2017年12月30日，甲公司因欠乙公司468万元的货款无法支付，与乙公司进行债务重组。重组协议约定：甲公司以银行存款100万元以及一批公允价值为100万元的产品抵偿债务的50%;剩余债务延期两年支付，如果2018年盈利，则2018年和2019年每年加收2010的利息。乙公司对该应收账款已计提坏账准备5万元。乙公司经测算，甲公司在2018年很可能盈利。两个公司适用的增值税税率均为17%。下列处理正确的有(    )。

下列各项中，应计入营业外收入的有（〉。

6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）。

2018年1月1日，M公司进行债务重组确认损益的金额为(    )万元。

20×8年1月1日，M公司进行债务重组确认损益的金额为（  ）万元。

按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于 债务重组的表述中，正确的有( )。

2020年1月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的投资收益是( )万元。

2020年7月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是()万元。

2020年7月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的其他收益是()万元。

中运公司债务重组后应收账款的入账价值是(  )万元。

在债务重组日，该项债务重组业务对绿源公司当年利润总额的影响金额是(  )万元。

中运公司对该债务重组应确认债务重组利得的金额是(  )万元。  

8月20日鸿和公司应确认的债条重组损失应为(   )万元。

甲公司2016年12月31日重组后债权的公允价值是()万元

甲公司在因为该债务重组业务中应确认的债务重组损失的金额为()万元。

8月20日鸿和公司应确认的债条重组损失应为(   )万元。

2012年8月20日嘉华公司应确认的债务重组损失应为(    )万元。