税务师-财务与会计考试

2019年5月15日,甲公司因购买乙企业产品而欠购货款及税款合计为58.5万元,由于甲公司发生财务困难,无法偿付应付账款,经双方协商同意,减免债务4万元,余额用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备8万元,则乙公司应确认的债务重组损失为（  ）万元。

下列关于周转材料核算的表述中,不正确的是（  ）。

甲公司应收大华公司账款的账面余额为585万元，经双方协商同意进行债务重组。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，已对该应收账款提取坏账准备50万元，当日该应收账款的公允价值为530万元。双方签订债务重组合同内容为:大华公司以90万元现金和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2 元，甲公司取得投资后作为交易性金融资产核算，且合同签订日与债权终止日期间，公允价值无变动。不考虑其他因素，甲公司因该项债务重组确认的债务重组损失为()万元。

甲公司 2×18 年从乙公司购入一批产品， 应付乙公司货款 800 万元， 至 2×18 年末， 甲公司尚未偿还， 遂与乙公司达成一项债务重组协议。 协议约定， 甲公司以一项设备抵偿所欠乙公司的 80%的债务， 剩余 20%的债务延期至 2×19 年末偿还， 并按照 3%的市场利率计算延期支付的利息。 甲公司该设备的账面价值为 350 万元（原值为 400 万元， 已计提折旧 50 万元）， 公允价值为 500 万元； 乙公司为该应收款项已计提 15 万元坏账准备。 乙公司该应收债权的公允价值为 680 万元， 予以延期部分的公允价值为 160 万元。 2×19 年 1 月 1 日， 双方办理完毕相关手续。 假定展期债务的现金流量变化不构成实质性修改， 不考虑增值税的影响。 下列关于该项债务重组的处理， 表述错误的是（ ）。

2018年年末,乙公司就应付甲公司账款250万元与甲公司达成债务重组协议,甲公司同意免除50万元债务,并将剩余债务延期三年偿还,按年利率5%(等于实际利率)计息;同时约定,如果乙公司重组后第一年有盈利,则从第二年开始每年按8%计息。乙公司预计重组后第一年很可能盈利。不考虑其他因素,则乙公司债务重组日应确认的债务重组利得为（  ）万元。

下列事项中,没有体现实质重于形式会计信息质量要求的是（  ）。

某公司领用低值易耗品釆用“五五摊销法”核算,2015年4月该公司管理部门领用一批低值易耗品,实际成本为4180元;2015年5月底,该批低值易耗品全部报废,收回残料250元。报废时,该公司应作的会计分录为（  ）。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2019年发生如下事项：
(1)甲公司欠乙公司货款3600万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）进行偿债。债务重组日甲公司该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）的公允价值为3000万元，账面价值为2400万元（其中成本为2020万元，公允价值变动为380万元）。
(2)甲公司应收丙公司货款800万元，已计提坏账准备50万元，由于丙公司发生财务困难短期内不能支付货款，甲公司与丙公司协商，丙公司以其一台设备抵偿所欠货款，该设备抵债重组日的公允价值为600万元，账面原值为800万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备150万元。甲公司取得设备后作为管理用固定资产，为取得该设备甲公司以银行存款支付运输费2万元。
(3)甲公司应收丁公司货款1000万元，已计提坏账准备100万元，由于丁公司资金周转发生困难，甲公司与丁公司协商进行债务重组，丁公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为400万股，股票市价为每股2元，股票面值为1元，剩余债务的80%延长至1年后支付，并加收年利率为3%的利息，相当于同期银行贷款利率，剩余债务的20%予以豁免。同时规定如果丁公司2019年实现净利润超过200万元，应加收1%的利息。假定丁公司根据目前市场情况估计2019年很可能实现净利润220万元。不考虑其他因素的影响，假定甲公司按照10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：根据上述资料，回答下列问题：(3)甲公司与丁公司债务重组影响当期损益的金额为()万元。

戴伟公司管理层于2019年11月制定了一项业务重组计划，拟从2020年3月1日起关闭C产品生产线。戴伟公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款320万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至另一生产车间将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出5万元；因推广新款A产品将发生广告费用80万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失20万元。2019年12月31日，因该项重组计划减少2019年度利润总额的金额为()万元。

债务人以“修改其他债务条件”方式进行债务重组时，若已确认的或有应付金额没有发生，其正确的账务处理是（ ）。

甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港元，当日汇率为1港元=1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是（）万元人民币。

下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是()。

2013年3月8日，甲公司因无力偿还乙公司的4000万元货款（含增值税），双方进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用自身普通股股票1600万股偿还债务。该股票每股面值1元，该股票的公允价值为3600万元（不考虑相关税费）。乙公司对该应收账款计提了200万元的坏账准备。甲公司于2013年4月1日办妥了增资批准手续。关于该项债务重组.下列表述中错误的是()。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2019年发生如下事项：
(1)甲公司欠乙公司货款3600万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）进行偿债。债务重组日甲公司该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）的公允价值为3000万元，账面价值为2400万元（其中成本为2020万元，公允价值变动为380万元）。
(2)甲公司应收丙公司货款800万元，已计提坏账准备50万元，由于丙公司发生财务困难短期内不能支付货款，甲公司与丙公司协商，丙公司以其一台设备抵偿所欠货款，该设备抵债重组日的公允价值为600万元，账面原值为800万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备150万元。甲公司取得设备后作为管理用固定资产，为取得该设备甲公司以银行存款支付运输费2万元。
(3)甲公司应收丁公司货款1000万元，已计提坏账准备100万元，由于丁公司资金周转发生困难，甲公司与丁公司协商进行债务重组，丁公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为400万股，股票市价为每股2元，股票面值为1元，剩余债务的80%延长至1年后支付，并加收年利率为3%的利息，相当于同期银行贷款利率，剩余债务的20%予以豁免。同时规定如果丁公司2019年实现净利润超过200万元，应加收1%的利息。假定丁公司根据目前市场情况估计2019年很可能实现净利润220万元。不考虑其他因素的影响，假定甲公司按照10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：根据上述资料，回答下列问题：(2)丙公司确认的债务重组利得为()万元。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2019年发生如下事项：
(1)甲公司欠乙公司货款3600万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）进行偿债。债务重组日甲公司该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）的公允价值为3000万元，账面价值为2400万元（其中成本为2020万元，公允价值变动为380万元）。
(2)甲公司应收丙公司货款800万元，已计提坏账准备50万元，由于丙公司发生财务困难短期内不能支付货款，甲公司与丙公司协商，丙公司以其一台设备抵偿所欠货款，该设备抵债重组日的公允价值为600万元，账面原值为800万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备150万元。甲公司取得设备后作为管理用固定资产，为取得该设备甲公司以银行存款支付运输费2万元。
(3)甲公司应收丁公司货款1000万元，已计提坏账准备100万元，由于丁公司资金周转发生困难，甲公司与丁公司协商进行债务重组，丁公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为400万股，股票市价为每股2元，股票面值为1元，剩余债务的80%延长至1年后支付，并加收年利率为3%的利息，相当于同期银行贷款利率，剩余债务的20%予以豁免。同时规定如果丁公司2019年实现净利润超过200万元，应加收1%的利息。假定丁公司根据目前市场情况估计2019年很可能实现净利润220万元。不考虑其他因素的影响，假定甲公司按照10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)甲公司与乙公司债务重组影响当期损益的金额为()万元。

甲公司应收乙公司货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为7800元。
接上题，其他条件不变，若甲公司对该项应收账款已计提坏账准备20000元，假定不考虑其他因素，甲公司在债务重组日应确认债务重组损失为()元。

甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款240万元（含增值税），经协商，乙公司以银行存款180万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备100万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为()万元。

甲公司应付乙公司货款1000万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行偿债。甲公司该项金融资产的账面价值为900万元，其中成本为800万元，公允价值变动为100万元。债务重组日该项投资的公允价值为945万元。乙公司将取得的投资仍作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。假定不考虑相关税费的影响，则甲公司因债务重组使利润总额增加()万元。

2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。
2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：
(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。
(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。
(3)该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。( 2017年)
根据上述资料，回答以下各题：
(3)假设黄河公司2016年度盈利，则长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为()万元。

甲公司应收乙公司货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为7800元。甲公司在债务重组日应确认债务重组损失为()元。

甲公司管理层于2016年12月制定了一项业务重组计划，拟从2017年1月1日起关闭A产品生产线。甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金60万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因处置用于生产A产品的固定资产将发生减值损失300万元。2016年12月31日，甲公司因该项重组计划应确认的负债金额为()万元。

甲公司管理层于2016年12月制定了一项业务重组计划，拟从2017年1月1日起关闭A产品生产线。甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金60万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因处置用于生产A产品的固定资产将发生减值损失300万元。
接上例，其他条件不变，则该项重组计划减少2016年度利润总额的金额为()万元。

2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。
2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：
(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。
(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。
(3)该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。( 2017年)
根据上述资料，回答以下各题：
(2) 2016年1月1日，黄河公司应确认的债务重组利得为()万元。

2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。
2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：
(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。
(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。
(3)该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。( 2017年)
根据上述资料，回答以下各题：
(1) 2016年1月1日，长江公司应确认的债务重组损失为()万元。

2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。
2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：
(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。
(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。
(3)该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。( 2017年)
根据上述资料，回答以下各题：
(4)假设黄河公司2016年度盈利，则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额为()万元。

甲公司2017年1月1日购入面值为100万元、年利率为4%的A债券，支付价款104万元（含已宣告但尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2017年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2017年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2018年1月5日，收到A债券2017年度的利息4万元。2018年4月20日甲公司发生严重的财务困难，与债权人协商进行债务重组，以这项交易性金融资产抵偿债务108万元，当日该项交易性金融资产的公允价值为107万元。甲公司在债务重组时确认的投资收益金额为(    )万元。

2018年5月15日，甲公司因购乙企业产品而欠购货款及税款合计58.5万元.由于甲公司发生财务困难，无法偿付应付账款，经双方协商，乙企业同意减免甲公司债务4万元，余额用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备8万元，则乙公司应确认的债务重组损失为(    )万元。

2017年年末，乙公司就应付甲公司账款250万元与甲公司达成债务重组协议，甲公司同意免除50万元债务，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5%（等于实际利率）计息；同时约定，如果乙公司重组后第一年有盈利，则从第二年开始每年按8%计息。乙公司预计重组后第一年很可能盈利。不考虑其他因素，则乙公司债务重组日应确认的债务重组利得为(    )万元。

2×11年5月20日，甲公司应收丙公司的应收账款1500万元到期因丙公司财务困难而无法收回，双方达成债务重组协议，协议约定：丙公司以银行存款100万元、A设备和一幢自用办公楼抵偿该项债务。重组日，丙公司A设备的账面原价为480万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，当日的公允价值为420万元；丙公司原自用办公楼的账面原价为1200万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备80万元，当日的公允价值为400万元。重组日，甲公司该项债权已计提坏账准备200万元。假定不考虑增值税等其他因素影响，则重组日甲公司应确认的债务重组损失为（　　）万元。

20×8年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元，适用增值税税率17%。20×9年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，公允价值700万元。假设不考虑增值税以外的其他相关税费，则甲公司因该项业务应确认的营业外收入为（　　）万元。