税务师-财务与会计考试

甲公司是一家建造企业,2×18年为取得某项工程项目的建造合同,发生了下列支出:
(1)聘请外部律师进行项目的调查支出1万元;(2)因投标发生的投标费5万元;(3)支付给销售人员佣金20万元;(4)为履行合同耗用的原材料80万元;(5)支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资5万元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。根据上述资料,不属于甲公司为取得合同发生的增量成本的有（  ）

根据《企业会计准则第21号一一租赁》规定，下列影响使用权资产的成本的有( )。

下列业务中，需通过“长期应付款”科目核算的有（  ）。

下列各项资产中,计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有（  ）

2017年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台自己生产的设备，销售价格为4000万元，合同约定发出设备当日收取价款1000万元，余款分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为3723.2万元，甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际利率为5%。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中正确的有()。

与发行股票筹资相比，融资租赁的特点有(   )。

以下关于融资租赁业务的表述中，正确的有（）。

下列关于专项应付款会计处理的表述中，正确的有(    )。

以下关于融资租赁业务的处理，正确的有（）。

甲公司从乙公司租入设备一台。 租赁合同主要内容： 该设备租赁期为 10 年， 每年年末支付固定租金 10 万元， 甲公司（即承租人） 担保的资产余值为 1 万元， 担保公司担保的金额为 5 万元， 则该公司租入设备的租赁付款额为（ ） 万元。

在赁期开始日,企业租入的资产可以不确认使用权资产和租赁负债的是（）。

按照我国企业会计准则的规定，在确定融资租入资产入账价值时，应考虑的因素有(  )。

甲公司2%年度至2015年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：
(1)2%年1月1日.甲公司与乙公司签订建造合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为12000万元，建造期为12个月，甲公司于2%年1月1日向乙公司预付部分工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
(2)2%年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借人一笔专门借款4000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为2%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
(3)2%年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款2000万元；7月1日，甲公司根据完丁进度与乙公司结算上半年工程款6500万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付，假定超出专门借款部分，甲公司以自有资金支付。
(4)2%年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款5500万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧。
(5)2013年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2013年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2013年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年12月31日该办公楼的公允价值为13000万元。
(6)2014年12月31日，该办公楼公允价值为13500万元。
(7)2015年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以13900万元的价格售出，款项已收存银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(4)出售投资性房地产时影响营业利润的金额为()万元。

甲企业对应收账款按照预期信用损失计提坏账准备,在没有发生信用风险增加的情况下,通常估计的计提比例为8%。2016年年初,坏账准备的贷方余额为10万元,2016年年末应收账款余额为250万元。2017年12月8日应收账款中客户A所欠30万元无法收回,确认为坏账。2017年年末,应收账款余额300万元。2018年5月10日,上年已冲销的坏账又收回10万元。2018年年末,应收账款余额为500万元,甲公司2016至2018年累计计入信用减值损失的金额为（  ）万元。

甲公司于20X8年7月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息从20X9年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。 所借款项已存入银行。则20X9年12月31日资产负债表中该长期借款的金额为(  )万元。

下列报表项目中，应根据总账科目余额直接填列的是( )。

甲公司2014年1月1日借入一项3年期的长期借款。该项借款合同本金为1000万元，合同年利率为5%，实际收到款项973.25万元，已存入银行。初始确认时确定的实际借款年利率为6%，每年年末付息一次，期满后一次清偿本金和最后一次利息。则2014年度甲公司该项长期借款应确认的利息费用为()万元。

A公司2015年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2015年12月31日支付1000万元，2016年12月31日支付600万元，2017年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。(P/F，6%，1)=0.9434;(P／F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。下列说法错误的是()。

甲公司2%年度至2015年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：
(1)2%年1月1日.甲公司与乙公司签订建造合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为12000万元，建造期为12个月，甲公司于2%年1月1日向乙公司预付部分工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
(2)2%年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借人一笔专门借款4000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为2%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
(3)2%年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款2000万元；7月1日，甲公司根据完丁进度与乙公司结算上半年工程款6500万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付，假定超出专门借款部分，甲公司以自有资金支付。
(4)2%年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款5500万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧。
(5)2013年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2013年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2013年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年12月31日该办公楼的公允价值为13000万元。
(6)2014年12月31日，该办公楼公允价值为13500万元。
(7)2015年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以13900万元的价格售出，款项已收存银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(2)2%年12月31日该办公楼入账价值为()万元。

A企业于2014年12月31日将一台公允价值为2800万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2015年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金800万元，B企业的母公司担保的资产余值为500万元，另外担保公司担保金额为300万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁届满日估计资产余值为900万元，则B企业2015年末因此业务影响资产负债表中“长期应付款”项目的金额为（）万元。（计算结果保留两位小数）

贾某分期付款购买住宅，从第2年开始每年年末支付，60000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5%，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付（）元。（PVA5%，10＝7.7217；PV5%，1＝0.9524）

相比举借银行借款购买资产而言，融资租赁筹资的特点是（　　）。

甲公司2017年年初从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计1000万元，每年年末付款200万元，5年付清。假定银行同期贷款利率为5%。假定不考虑增值税等因素，已知( P/A，5%，5)=4.3295，(P/F，5%，5)=0.7835。采用实际利率法摊销未确认融资费用，则甲公司2017年度应摊销未确认融资费用的金额为(    )万元。

2×13年12月31日长期应付款的摊余成本为（　　）万元。