税务师-财务与会计考试

甲公司2019年1月I日开始建造一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。该工程占用的两笔十般借款: 一是2019年1月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限2年，年利率为6%，分期付息到期还本;二是2019年7月18,向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年,年利率为8%，分期付息到期还本。假设不考虑其他因素，则甲公司2019年该工程占用一般借款的资本化率是( )。

下列关于借款费用暂停或停止资本化的表述中，正确的是()。

某企业2018年1月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2018年1月1日从银行借入3年期借款3000万元，年利率6%;2018年1月1日发行5年期债券2000万元，票面年利率5%，到期一次还本分次付息，发行价为2000万元。
2018年1月1日、4月1日、10月1日分别支出2000万元、1000万元、1000万元。则2018年一般借款资本化金额为(　)万元。

甲公司按照面值发行可转换公司债券10000万元，债券利率(年率)3%，期限为3年，到期一次还本付息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为5%。发行时计入“应付债券——利息调整”借方金额为(　)万元。[已知(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232]

下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述， 正确的是（ ）。

甲公司与乙银行签订一份周转信用协议,协议约定,2018年度信贷最高限额为800万元,借款利率为6%,承诺费率为0.5%:同时乙银行要求保留15%的补偿性余额。甲公司2018年度实际借款500万元,则该笔借款的实际利率是（）

下列关于借款费用的表述中,错误的是（  ）。

借款费用准则中的专门借款是指（　）。

A公司为建造一艘大型货船于2X18年1月1日借入专门借款1200万元，年利率8%，同时占用的一般借款有如下两笔: 2X18年1月1日取得长期借款1000 万元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付; 2X18年6月1日发行面值2000万元的债券，期限5年，票面利率8%，发行价格为2100万元，实际利率6%，利息按年支付。2X18年1月1日开始动工兴建，2X18 年资产支出情况如下:1月1日1200万元，6月1日1500万元，8月1日900万元，2X18年3月1日至6月30日因工程安全检查停工，7月1日恢复施工，当年该货船未达到预定使用状态。不考虑专门借款闲置资金收益，则A公司2X18年借款费用资本化金额为( )万元。

下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是(    )

中信公司为建造厂房于2019年4月1日从银行借入6000万元专门借款，借款期限为3年，年利率为6%，不考虑借款手续费。将未动用的专门借款存入银行的存款年利率为3%，2019年7月1日，中信公司采取出包方式委托甲公司为其建造该厂房，并预付了1500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2019年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，工程预计于2021年完工。该项厂房建造工程在2019年度应予资本化的借款利息金额为()万元。

下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是(  )。

关于外币借款汇兑差额的处理,下列说法中错误的是（  ）。

借款费用开始资本化必须同时满足的条件中，不包括(   )。

2015年7月1日，X公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。X公司于2015年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年3个月。X公司于开工当日、2015年12月31日、2016年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于2016年1月1日至3月31日暂停施工。该厂房于2016年12月31日达到预定可使用状态，X公司于当日支付剩余款项800万元。X公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。不考虑其他因素，X公司于2016年度应予资本化的专门借款费用是()万元。

甲公司2%年度至2015年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：
(1)2%年1月1日.甲公司与乙公司签订建造合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为12000万元，建造期为12个月，甲公司于2%年1月1日向乙公司预付部分工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
(2)2%年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借人一笔专门借款4000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为2%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
(3)2%年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款2000万元；7月1日，甲公司根据完丁进度与乙公司结算上半年工程款6500万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付，假定超出专门借款部分，甲公司以自有资金支付。
(4)2%年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款5500万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧。
(5)2013年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2013年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2013年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年12月31日该办公楼的公允价值为13000万元。
(6)2014年12月31日，该办公楼公允价值为13500万元。
(7)2015年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以13900万元的价格售出，款项已收存银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(1)甲公司2%年专门借款利息应予资本化的金额为()万元。

甲公司为增值税一般纳税人，2016年发生如下交易或事项：
(1)甲公司2016年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2016年12月31日支付1000万元，2017年12月31日支付600万元，2018年12月31日支付400万元。假定甲公司3年期银行借款年利率为6%，不考虑固定资产折旧的计提等其他因素。(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。
(2)甲公司2016年4月与乙公司签订合同，将在2017年1月销售500吨商品给乙公司，合同售价为每吨2.5万元，合同规定，如推迟交货售价将降低为每吨2万元，甲公司如中途终止合同将按照未交货部分货款10%计算违约金，2016年6月，甲公司因安全问题被要求停产整顿，2016年12月31日甲公司估计该合同只能按期提供库存150吨商品，成本为每吨2万元，其余尚未生产的350吨估计在2017年3月交货，同时延期交货的350吨商品成本预计上升为每吨2.5万元。假定不考虑其他销售税费。
(3)2016年7月5日，甲公司出售所持有的联营企业（丙公司）全部40%股权，出售所得款项4000万元。出售时，该长期股权投资的账面价值为3500万元，其中投资成本为2200万元，损益调整为900万元，其他综合收益为400万元（因被投资单位投资性房地产转换形成其他综合收益，对应确认享有份额）。
(4)甲公司2016年8月20日销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的销售货款为500万元，该批产品的成本为400万元；9月3日领用本公司市场售价为100万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利，产品成本为80万元；因更新改造生产线领用本企业生产的成本为120万元、售价为150万元的库存商品一批。
(5)甲公司于2016年11月制定了一项业务重组计划并已对外公布，该业务重组计划的主要内容：从2017年1月1日关闭A产品生产线；从事A产品生产的员工共计150人，除部门主管及骨干等20人留用转入其他部分外，其他130人将被辞退。甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元；因撤销原厂房租赁合同将支付违约金80万元；留用员工进行转岗培训费20万元，因重组影响固定资产发生减值60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第(1)题至第(6)题。(6)根据事项(5)，影响甲公司2016年当期损益的金额为()万元。

2016年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借人专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于2016年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2016年12月31日、2017年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于2017年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2017年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付工程款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2018年7月1日偿还该笔借款。乙公司累计计入损益的专门借款利息费用为()万元。

下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是(   )。

发行一般公司债券时发生的发行费用应记入“()”科目。

关于借款费用资本化期间和借款费用利息资本化金额的表述，下列说法中不正确的是()。

甲公司股东大会于2017年1月4日作出决议，决定建造一幢厂房。为此，甲公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月10日，厂房正式动工兴建。3月15日，甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为(  )。

2017年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为(   )。

2016年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借人专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于2016年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2016年12月31日、2017年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于2017年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2017年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付工程款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2018年7月1日偿还该笔借款。乙公司累计计入资产成本的专门借款利息费用为()万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2016年6月2日购人生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6方元，支付的运费为0.6万元。甲公司于2016年6月3日对上述生产经营用设备进行安装。安装中，支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元；购入设备的专门借款本月利息费用2万元。2016年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。2016年12月该固定资产发生日常修理费用1.6万元。该设备2017年应提折旧额为(    )万元。

A公司为建造一艘大型货船于2017年1月1日借人专门借款1200万元，年利率8%，同时占用的一般借款有如下两笔：2017年1月1日取得长期借款1000万元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；2017年6月1日发行面值2000万元的债券，期限5年，票面利率8%，实际利率6%，利息按年支付。2017年1月1日开始动工兴建，2017年资产支出情况如下：1月1日1200万元，6月1日1500万元，8月1日900万元，2017年3月1日至6月30日因工程安全检查停工，7月1日恢复施工，当期该货船未达到预定使用状态。则A公司2017年借款利息资本化金额为(    )万元。[已知( P/F,6%,5)= 0.747;( P/A,6%,5)=4. 212]

根据《企业会计准则第17号——借款费用》规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是(   )。( 2018年)

2013年1月1日，甲公司开始建造厂房，工期预计两年，该工程没有专门借款，占用两笔一般借款，一笔是2012年1月1日按面值发行的总额为5000万元的公司债券，期限为5年，年利率为8%；另一笔是2012年10月20日取得的五年期长期借款1000万元，年利率为6. 5%，甲公司分别于2013年1月1日、9月1日支付工程款900万元和1200万元，假定这两笔一般借款除用于厂房建设外，没有其他符合资本化条件的资产购建或生产活动，则甲公司2013年这两笔一般借款发生的利息应予以资本化的金额为()万元。( 2014年)

甲公司为建造一条生产线于2017年1月1日借入一笔长期借款，本金为3000万元，年利率为8%，期限为5年，每年年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2017年1月1日开工，工程期为2年，2017年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款1400万元；7月1日支付工程进度款300万元；8月1日因工程事故一直停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款100万元。闲置资金因购买国债可取得0.3%的月收益。则2017年专门借款利息资本化金额为(    )万元。

下列项目中，不属于借款费用范畴的是(    )。