税务师-财务与会计考试

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工。每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，管理人员20名。不考虑其他因素，下列关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理正确的是(　)。

下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是（ ）。

下列不属于职工薪酬核算范围的是（）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%。2020 年6月下日，甲公司为50名员工每人发放一台自产的商品和一件礼品作为福利。自产的商品每台成本为800元、市场售价为1000元(不含增值税)，外购礼品的每件价格为500元、增值税税额为65元，已取得增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司发放该福利时，应计入“应付职工薪酬”科目的金额为()元。

丙公司于2018年年初制订和实施了两项短期利润分享计划:(1)对公司管理层进行激励计划,计划规定,公司全年的净利润指标为10 000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过10 000元,公司管理层将可以分享超过10 000元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2018年12月31日,丙公司全年实际完成净利润15 000万元。(2)对公司销售人员进行激励计划,计划规定,公司全年的每人销售指标为10台产品,如果超过10台销售指标,超出10台的部分每人每台提成1000元作为额外报酬。
假定至2018年12月31日,丙公司销售人员为200人,其中150人超过10台销售指标,每人销售数量均为18台。假定不考虑离职等其他因素,丙公司按照利润分享计划应确认的额外的薪酬为（  ）万元。

下列各项中,不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（  ）。

下列各项中,关于企业以自产产品作为福利发放给专设销售机构人员的会计处理表述正确的是（  ）。

下列关于短期带薪缺勤的表述中,不正确的是（  ）。

企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该记入的科目是（　）。

企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入（　）。

2016年12月10日,甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定,2017年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,条件是这些人员必须为公司连续服务3年,并可自2019年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2017年、2018年、2019年年末股票增值权的公允价值分别为每股14元、15元和18元。2017年有20名管理人员离开,预计2018年和2019年还将有15名管理人员离开;2018年实际有10名管理人员离开,预计2019年还将有10名管理人员离开。则甲公司在2018年12月31日应确认的应付职工薪酬为（  ）元。

2018年1月1日，B公司为其100名管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2018年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2021年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。2018年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。2019年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2019年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来两年中还将有9名管理人员离开。则B公司2019年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为()元。

以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。

长江公司2016年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励公司管理层更好提供服务。该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000万元。如果在公司管理层努力下完成的净利润超过3000万元。公司管理层可以分享超过3000万元净利润部分的20%作为额外报酬，长江公司2016年度实现净利润3500元。假定不考虑离职等其他情形。
则长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是（）万元。

2018年1月1日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2018年1月1日，公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些管理人员必须在该公司连续服务3年，即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。该股票增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。据估计，该股票增值权在授予日的公允价值是10元，在负债结算之前每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份股票增值权现金支出额如下表所示：

第一年有10名管理人员离开公司，估计未来三年中还将有12名管理人员离开；第二年又有10名管理人员离开公司，公司估计还将有8名管理人员离开；第三年又有5名管理人员离开。假定：第三年年末有50人行使了股票增值权，第四年年末有15人行使了股票增值权，第五年年末剩余10人全部行使了股票增值权。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。
(1)对2018年1月1日的会计处理正确的是()。

2018年1月1日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2018年1月1日，公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些管理人员必须在该公司连续服务3年，即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。该股票增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。据估计，该股票增值权在授予日的公允价值是10元，在负债结算之前每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份股票增值权现金支出额如下表所示：

第一年有10名管理人员离开公司，估计未来三年中还将有12名管理人员离开；第二年又有10名管理人员离开公司，公司估计还将有8名管理人员离开；第三年又有5名管理人员离开。假定：第三年年末有50人行使了股票增值权，第四年年末有15人行使了股票增值权，第五年年末剩余10人全部行使了股票增值权。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。
(2)对2019年年末的会计处理正确的是()。

2018年1月1日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2018年1月1日，公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些管理人员必须在该公司连续服务3年，即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。该股票增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。据估计，该股票增值权在授予日的公允价值是10元，在负债结算之前每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份股票增值权现金支出额如下表所示：

第一年有10名管理人员离开公司，估计未来三年中还将有12名管理人员离开；第二年又有10名管理人员离开公司，公司估计还将有8名管理人员离开；第三年又有5名管理人员离开。假定：第三年年末有50人行使了股票增值权，第四年年末有15人行使了股票增值权，第五年年末剩余10人全部行使了股票增值权。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。
(4)对2022年年末的会计处理正确的是()。

2018年1月1日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2018年1月1日，公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些管理人员必须在该公司连续服务3年，即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。该股票增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。据估计，该股票增值权在授予日的公允价值是10元，在负债结算之前每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份股票增值权现金支出额如下表所示：

第一年有10名管理人员离开公司，估计未来三年中还将有12名管理人员离开；第二年又有10名管理人员离开公司，公司估计还将有8名管理人员离开；第三年又有5名管理人员离开。假定：第三年年末有50人行使了股票增值权，第四年年末有15人行使了股票增值权，第五年年末剩余10人全部行使了股票增值权。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。
(3)2021年年末应确认的管理费用金额是()元。

2017年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2018年1月1日，公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2018年、2019年、2020年年末股票增值权的公允价值分别为每股15元、21元和18元。2018年有10名管理人员离开，预计2019年和2020年还将有8名管理人员离开；2019年实际有10名管理人员离开，预计2020年还将有10名管理人员离开。则甲公司在2018年12月31日应确认的应付职工薪酬为()元。

2017年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2018年1月1日，公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2018年、2019年、2020年年末股票增值权的公允价值分别为每股15元、21元和18元。2018年有10名管理人员离开，预计2019年和2020年还将有8名管理人员离开；2019年实际有10名管理人员离开，预计2020年还将有10名管理人员离开。则甲公司在2019年12月31日应确认的应付职工薪酬为()元。

下列各项不属于带薪缺勤的是(   )。

关于设定受益计划，下列会计处理中不正确的是(  )。

长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元，不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是()。（2018年）

黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。
(5) 2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题。
(2)针对上述事项(5)，2015年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是()万元。

黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。
(5) 2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题。
(3)根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2015年12月发生的职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是()万元。

黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。
(5) 2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题。
(4)黄河公司2015年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为()万元。

下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（　　）。

下列关于短期带薪缺勤的表述中，错误的是(    )。

2015年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。2015年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。2016年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2016年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来两年中还将有9名管理人员离开，2016年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为(    )元。

黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。
(5) 2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（2016年）
(1)针对上述事项(4)，2015年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是()万元。