税务师-财务与会计考试

长江公司为上市公司，2016 - 2017年度发生如下业务：
(1) 2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司一黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。
(2)黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。
(3) 2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。
(4)黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题。（2018年）
(2) 2016年1月1日，长江公司发行股票对其所有者权益的影响金额为()万元。

企业发生的下列事项中，会导致应纳税暂时性差异增加的是(    )。

长江公司为上市公司，2016 - 2017年度发生如下业务：
(1) 2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司一黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。
(2)黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。
(3) 2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。
(4)黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题。（2018年）
(3) 2016年12月31日，长江公司所持有的黄河公司40%股权的账面价值为()万元。

长江公司为上市公司，2016 - 2017年度发生如下业务：
(1) 2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司一黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。
(2)黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。
(3) 2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。
(4)黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题。（2018年）
(1) 2016年1月1日，长江公司取得黄河公司40010股权的入账价值为(   )万元。

A公司2017年1月1日取得B公司30%股权，按照权益法核算，支付银行存款1000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元（等于可辨认净资产的账面价值），当年B公司实现净利润600万元，因其他权益工具投资（或可供出售金融资产）公允价值变动确认其他综合收益200万元。2018年1月1日A公司又取得B公司25%股权，支付银行存款1000万元，可以对B公司实施控制。当日B公司可辨认净资产公允价值为4500万元，假定A、B公司在达到合并前不具有关联方关系，该项交易不属于一揽子交易。则新取得股权之后A公司对B公司长期股权投资的金额为(    )万元。

2017年1月1日A公司以1900万元对B公司进行长期股权投资，占B公司有表决权资本10000万元的20%，采用权益法核算。2017年12月31日B公司宣告亏损1000万元（不考患调整因素）。自2018年开始，B公司由于所处行业生产技术发生重大变化，B公司已失去竞争能力，拟于2018年进行清理整顿。2017年12月31日，假设此项长期股权投资存在活跃市场，其公允价值1400万元，直接归属于该股权的处置费用为10万元；如果继续持有此项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为1450万元。则计提长期股权投资减值准备为(    )万元。

甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2018年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，取得价款800万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为其他权益工具投资（或可供出售金融资产）核算。出售时，所持有乙公司30%的股权的账面价值为1500万元，其中“投资成本”为1000万元，“损益调整”为300万元，“其他综合收益”为100万元[均为被投资单位其他债权投资（或可供出售金融资产）公允价值变动产生]，“其他权益变动”为100万元。剩余股权的公允价值为800万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因处置股权影响投资收益的金额为(    )万元。

下列选项中，不能计入其他综合收益的是(    )。

甲、乙公司属于同一集团下的两家子公司。2017年3月20日，甲公司以账面价值为1200万元、公允价值为1000万元的生产线作为对价，取得乙公司60%的股权，相关手续已办理。当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为2100万元、公允价值为2300万元。2017年3月15日乙公司宣告发放2016年度观金股利300万元，4月5日实际支付。假定不考虑其他因素影响。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为(  )万元。

2017年10月1日，甲公司以一项固定资产作为对价取得乙公司20%的股权，至此共持有乙公司35%的股权，能够对乙公司产生重大影响。原15%的股权为2017年1月1日取得，初始投资成本800万元，作为交易性金融资产核算，投资日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2017年10月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，甲公司付出的固定资产账面价值和公允价值均为950万元，原投资在新增投资当日公允价值为1025万元，长期股权投资的账面价值为(    )万元。

2016年1月1日，甲公司以现金1080万元取得乙公司60%的股权，能够控制乙公司，合并前双方无关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1400万元，可辨认资产、负债的公允价值均等于账面价值。2017年7月1日，乙公司向非关联方M公司定向增发新股，增资940万元，增资后甲公司对乙公司的持股比例降为40%，不能再控制乙公司，但能对其施加重大影响。2016年1月1日至2017年7月1日期间，乙公司实现净利润650万元（其中2017年上半年实现净利润200万元），未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定甲公司按10%计提盈余公积。2017年7月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影晌金额为(    )万元。

大华公司与大地公司同是新日公司的子公司，2017年5月15日大华公司以150万元从新日公司的手中购买了大地公司30%的股权，大地公司的可辨认净资产的公允价值是750万元，相对于新日公司而言的所有者权益账面价值是600万元，同时大华公司为此发生了0.8万元的直接相关税费，则大华公司购买的大地公司30%的股权的人账价值是(  )万元。

甲公司2016年1月1日以货币资金200万元对乙公司进行投资，占其注册资本的20%，采用权益法核算。至2017年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为300万元，其中其他综合收益为100万元。2018年1月2日甲公司以银行存款600万元追加对乙公司股权投资，取得乙公司40%股权，形成非同一控制下企业合并，改用成本法核算。当日原股权的公允价值为350万元，下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，错误的是(  )。

甲公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，2015年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼于2013年年初取得，原值为7000万元，预计净残值为0，使用年限为40年，采用直线法计提折旧。变更日已计提折旧350万元，发生减值150万元，变更日的公允价值为5800万元。税法上认可该办公楼的折旧方法和折旧年限。则甲公司变更日应调整期初未分配利润的金额为(    )万元。

下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是(    )。

甲公司2015年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，公允净资产为2000万元。证券公司收取了56万元的发行费用。则甲公司取得投资当日因该交易确认的“资本公积”金额为（）万元。

甲公司持有乙上市公司100万股股份，成本为2500万元，对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2015年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为交易性金融资产。该股份于2015年12月31日的市场价格为2200万元，2016年12月31日的市场价格为2350万元。甲公司管理层判断，乙上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。则关于甲公司持有的乙公司限售股权的处理，下列说法正确的是（）。

丁企业目前的流动资产为100万元，流动负债为30万元，预计进行一项长期资产投资，投资后丁企业的流动资产保持在200万元，流动负债保持在70万元，则丁企业的该项投资所需垫支营运资金为（　　）万元。

2014年12月31日，学海公司对中联公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A公司采用吸收合并方式合并B公司，为进行该项企业含并，A公司定向发行了10000万股普通股（每股面值1元，公允价值每股10元）作为对价。购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为10000万元。此外A公司发生评估咨询费用10万元，股票发行费用80万元，均以银行存款支付。A公司和B公司不存在关联方关系。A公司购买日应确认合并商誉为()万元。

10月份，长江公司用一台已使用3年的甲设备从中联公司换入一台乙设备，为换入乙设备支付相关税费10000元，从中联公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。假定两公司资产置换不具有商业实质。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。长江公司换入乙设备的入账价值为（）元。

甲公司1月1日以10560.42万元购入A公司当日发行的3年期公司债券，划分为持有至到期投资。债券面值为10000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率为6%。采用实际利率法摊销。则甲公司年末应确认的投资收益为（）万元。（已知PVA3%，3＝2.8286；PVA5%，3＝2.7232；PV3%，3＝0.9151；PV5%，3＝0.8638）

对于非同一控制下的企业合并的初始计量，下列说法中错误的有()。

甲公司账面上有若干项长期股权投资，分别为持有乙公司70%股权，持有丙公司50%股权，持有丁公司30%股权，其中乙公司持有戊公司60%股权，持有丁公司30%股权，丁公司拥有己公司56%股权，则应该纳入甲公司合并范围的有(   )。

2014年末，学海公司确认对中联公司的长期股权投资的投资收益时，需对中联公司实现的净利润进行调整，下列不需要调整的事项是（）。

下列关于长期股权投资入账价值说法正确的有（  ）

采用权益法核算,下列各项业务发生时,会引起投资企业资本公积发生变动的有（  ）。

关于非同一控制下控股合并的说法中,正确的有（  ）。

下列关于取得长期股权投资的会计处理中，正确的有（  ）。

下列情形表明投资方对被投资方具有重大影响的有（  ）。