税务师-财务与会计考试

A公司是B公司的母公司，持有B公司80%股权。2016年B公司按购买日公允价值持续计算实现的净利润为200万元。2016年4月1日，A公司向B公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元（不含增值税），至2016年12月31日，B公司尚未将该批存货对外出售。不考虑相关税费及其他因素的影响，2016年A公司在合并报表中应确认的少数股东损益为()万元。

下列关于同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量中，说法正确的是(    )。

2016年6月30日，P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为8. 68元），取得S公司100%的股权，相关手续于当日完成，并能够对S公司实施控制。合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。S公司为A公司于2014年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。合并日，S公司个别财务报表中净资产的账面价值为2200万元，A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3500万元，商誉500万元（未发生减值）。假定P公司和S公司都受A公司控制。不考虑相关税费等其他因素影响。2016年6月30日，P公司对S公司长期股权投资的初始投资成本为(    )万元。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司2020年至2022年对乙公司长期股权投资业务的有关资料如下：
(1)甲公司于2020年1月1日以1315万元（含支付的相关费用5万元）购入乙公司股票350万股普通股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外普通股股数的30%，对乙公司具有重大影响。
(2)2020年1月1日甲公司取得乙公司股权投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项存货市场价值为300万元，账面价值为200万元，到年底对外出售60%；除此以外，乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(3)2020年乙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股利，除净损益、其他综合收益及利润分配以外的其他所有者权益增加50万元。
(4)2021年乙公司发生亏损400万元，公允价值与账面价值不同的存货全部对外销售。因投资性房地产转换增加其他综合收益100万元，未分配现金股利。
(5)2021年12月31日甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。
(6)2022年1月1日，甲公司将该股权投资以1080万元的价格出售给丙公司，另支付手续费2万元。
假定除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。甲公司和乙公司交易前无关联方关系。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(3)甲公司2021年12月31日对乙公司长期股权投资的账面余额是()万元。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司2020年至2022年对乙公司长期股权投资业务的有关资料如下：
(1)甲公司于2020年1月1日以1315万元（含支付的相关费用5万元）购入乙公司股票350万股普通股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外普通股股数的30%，对乙公司具有重大影响。
(2)2020年1月1日甲公司取得乙公司股权投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项存货市场价值为300万元，账面价值为200万元，到年底对外出售60%；除此以外，乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(3)2020年乙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股利，除净损益、其他综合收益及利润分配以外的其他所有者权益增加50万元。
(4)2021年乙公司发生亏损400万元，公允价值与账面价值不同的存货全部对外销售。因投资性房地产转换增加其他综合收益100万元，未分配现金股利。
(5)2021年12月31日甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。
(6)2022年1月1日，甲公司将该股权投资以1080万元的价格出售给丙公司，另支付手续费2万元。
假定除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。甲公司和乙公司交易前无关联方关系。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(6)甲公司2022年1月1日出售该股权投资应确认投资收益是()万元。

甲公司于2014年1月1日取得乙公司60%的股权，甲公司和乙公司无关联方关系。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值一致。乙公司2014年10月5日向甲公司销售商品一批，售价为60万元（不含增值税），成本为40万元，未计提存货跌价准备，至2014年12月31日，甲公司将上述存货对外销售40%。乙公司2014年度个别利润表中净利润为1000万元。
沿用上题部分条件，假设取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值不一致，差额为一批存货导致，该批存货账面价值为40万元，公允价值为60万元，2014年乙公司将该批存货对外销售40%，乙公司2014年度个别利润表中净利润为1000万元。甲公司和乙公司之间未发生内部交易。假定不考虑增值税、所得税等因素的影响，甲公司在编制2014年合并财务报表时，将对乙公司的长期股权投资调整为权益法核算，则乙公司净利润调整后的金额为()万元。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司2020年至2022年对乙公司长期股权投资业务的有关资料如下：
(1)甲公司于2020年1月1日以1315万元（含支付的相关费用5万元）购入乙公司股票350万股普通股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外普通股股数的30%，对乙公司具有重大影响。
(2)2020年1月1日甲公司取得乙公司股权投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项存货市场价值为300万元，账面价值为200万元，到年底对外出售60%；除此以外，乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(3)2020年乙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股利，除净损益、其他综合收益及利润分配以外的其他所有者权益增加50万元。
(4)2021年乙公司发生亏损400万元，公允价值与账面价值不同的存货全部对外销售。因投资性房地产转换增加其他综合收益100万元，未分配现金股利。
(5)2021年12月31日甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。
(6)2022年1月1日，甲公司将该股权投资以1080万元的价格出售给丙公司，另支付手续费2万元。
假定除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。甲公司和乙公司交易前无关联方关系。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(1)甲公司2020年1月1日对乙公司长期股权投资的初始投资成本是()万元。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司2020年至2022年对乙公司长期股权投资业务的有关资料如下：
(1)甲公司于2020年1月1日以1315万元（含支付的相关费用5万元）购入乙公司股票350万股普通股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外普通股股数的30%，对乙公司具有重大影响。
(2)2020年1月1日甲公司取得乙公司股权投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项存货市场价值为300万元，账面价值为200万元，到年底对外出售60%；除此以外，乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(3)2020年乙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股利，除净损益、其他综合收益及利润分配以外的其他所有者权益增加50万元。
(4)2021年乙公司发生亏损400万元，公允价值与账面价值不同的存货全部对外销售。因投资性房地产转换增加其他综合收益100万元，未分配现金股利。
(5)2021年12月31日甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。
(6)2022年1月1日，甲公司将该股权投资以1080万元的价格出售给丙公司，另支付手续费2万元。
假定除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。甲公司和乙公司交易前无关联方关系。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(2)甲公司2020年度因对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是()万元。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司2020年至2022年对乙公司长期股权投资业务的有关资料如下：
(1)甲公司于2020年1月1日以1315万元（含支付的相关费用5万元）购入乙公司股票350万股普通股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外普通股股数的30%，对乙公司具有重大影响。
(2)2020年1月1日甲公司取得乙公司股权投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项存货市场价值为300万元，账面价值为200万元，到年底对外出售60%；除此以外，乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(3)2020年乙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股利，除净损益、其他综合收益及利润分配以外的其他所有者权益增加50万元。
(4)2021年乙公司发生亏损400万元，公允价值与账面价值不同的存货全部对外销售。因投资性房地产转换增加其他综合收益100万元，未分配现金股利。
(5)2021年12月31日甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。
(6)2022年1月1日，甲公司将该股权投资以1080万元的价格出售给丙公司，另支付手续费2万元。
假定除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。甲公司和乙公司交易前无关联方关系。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(4)甲公司2021年12月31日对乙公司长期股权投资应计提资产减值准备()万元。

2018年2月1日，甲公司以银行存款300万元和一项无形资产为对价取得乙公司80%的股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。甲公司作为对价的无形资产在合并日的账面余额为3200万元，已计提累计摊销1400万元，未计提减值准备，公允价值为2000万元。甲公司在此之前与乙公司不存在关联方关系，甲公司为取得该项投资另支付相关税费12万元，相关手续于当日办理完毕。不考虑其他相关税费，甲公司对乙公司投资的初始投资成本为(   )万元。

甲公司于2018年1月2日自公开市场上购入乙公司80%的有表决权股份，支付价款1200万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利120万元），另支付相关手续费15万元，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1600万元，账面价值为1400万元。2018年度乙公司实现的净利润为120万元，无其他导致所有者权益变动的事项。不考虑其他因素，甲公司该项股权投资2018年年末在个别报表中的账面价值为(   )万元。

新华公司于2017年1月1日支付500万元（包括10万元的相关税费）取得M公司有表决权股份的30%，能够对M公司施加重大影响，采用权益法核算对M公司的投资。2017年1月1日M公司可辨认净资产公允价值为1800万元，账面价值为1650万元，差额由一批存货产生，该批存货的公允价值为350万元，成本为200万元。截至2017年年末，M公司上述存货已对外销售40%，M公司2017年度实现净利润500万元，未分配现金股利。不考虑其他因素的影响，新华公司2017年对该项投资应确认的投资收益金额为()万元。

甲公司2017年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用10万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元，账面价值为10000万元，公允价值与账面价值的差额是由一项存货造成的，该项存货的账面价值为1000万元，公允价值为2000万元，当年实际对外出售了80%。当年甲公司向乙公司销售了一批商品，该商品的成本为600万元，市场价值为800万元，当年对外出售了80%。乙公司2017年实现净利润1000万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2017年度利润总额的影响金额为()万元。

甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2015年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2016年12月25日，甲公司向乙公司销售一批产品，乙公司作为存货核算，至2016年12月31日尚未对外出售。甲公司生产该批产品的实际成本为800万元，售价为1000万元，未计提存货跌价准备。款项均已收付。2016年度乙公司利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2016年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑增值税及所得税等其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是(     )。

2019年1月1日，M公司购入N公司1%有表决权股份，将其指定为其他权益工具投资，支付购买价款1100万元，另支付交易费用5万元。2019年12月31日，该股权的公允价值为1140万元，2020年2月1日，N公司宣告发放现金股利500万元。2020年10月10日，M公司将该股权出售，取得处置价款1150万元。M公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑其他因素，则出售该股权时应确认的投资收益为()万元。

某投资企业于2017年1月1日取得对联营企业30%的股权，能够对其施加重大影响，取得投资时被投资单位的一项管理用固定资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。除该项资产外，被投资单位其他资产、负债的账面价值与公允价值相等。被投资单位2017年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业对该项股权投资2017年应确认的投资收益为()万元。

甲公司为增值税一般纳税人，销售或购买商品适用的增值税税率均为13%。2020年2月10日，甲公司以一项生产用的机器设备为对价，取得丙公司拥有乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。投资日，甲公司该机器设备的原价为4000万元，已计提折旧1500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2000万元。相关手续于当日办理完毕。该项交易具有商业实质。假设投资日乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元，则当日甲公司该项长期股权投资的账面价值为()万元。

甲公司为增值税一般纳税人，销售或购买商品适用的增值税税率均为13%。2020年2月10日，甲公司以一项生产用的机器设备为对价，取得丙公司拥有乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。投资日，甲公司该机器设备的原价为4000万元，已计提折旧1500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2000万元。相关手续于当日办理完毕。该项交易具有商业实质。
接上题，如果投资日乙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元，其他条件不变，则当日甲公司该项长期股权投资的账面价值为()万元。

2017年1月2日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，均为7000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的各项生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司于2017年10月15日向甲公司销售一批商品，成本为80万元，售价为100万元。至2017年12月31日，甲公司将上述商品对外出售80%。乙公司2017年实现净利润500万元，假定不考虑所得税等其他因素，该项投资对甲公司2017年度损益的影响金额为()万元。

甲公司2018年5月10日以每股5.8元的价格购进乙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算，另支付相关交易费用2万元。2018年12月31日，该股票收盘价格为每股8元。2019年5月15日，甲公司以每股9元的价格将该股票全部售出，另支付交易费用3万元。假定甲公司按10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素，2019年5月15日，甲公司出售该金融资产时应确认投资收益的金额为()万元。

甲公司以定向增发普通股股票的方式购买乙公司持有的A公司80%的股权，能够对A公司实施控制。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股股票，每股面值为1元，每股公允价值为5元；另以银行存款支付承销商佣金50万元，支付为企业合并发生的相关审计费20万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为30000万元、公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同，甲公司与乙公司及A公司在合并之前没有关联方关系。不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积和长期股权投资的初始投资成本分别为()万元。

甲公司与乙公司同为长江公司的子公司。甲公司以定向增发普通股股票的方式购买乙公司持有的A公司80%的股权，能够对A公司实施控制。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股股票，每股面值为1元，每股公允价值为5元；另以银行存款支付承销商佣金50万元，支付为企业合并发生的相关审计费20万元。取得该股权时，相对于最终控制方而言的A公司净资产账面价值为30000万元、公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同。不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积和长期股权投资的初始投资成本分别为( )万元。

甲公司以定向增发普通股股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股股票，每股面值为1元，每股公允价值为5元；另以银行存款支付承销商佣金50万元，支付为取得股权发生的相关审计费20万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为30000万元、公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积和长期股权投资的初始投资成本分别为(  )万元。

长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售长江公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%，(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%，6)=4.3552
根据上述资料，回答下列问题。( 2018年)
(1) 2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为()万元。

长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售长江公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%，(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%，6)=4.3552
根据上述资料，回答下列问题。( 2018年)
(2) 2017年1月1日，长江公司应确认的未实现融资收益金额为()万元。

长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售长江公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%，(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%，6)=4.3552
根据上述资料，回答下列问题。( 2018年)
(3)长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为()万元。

长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售长江公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%，(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%，6)=4.3552
根据上述资料，回答下列问题。( 2018年)
(4)长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为()万元

长江公司为上市公司，2016 - 2017年度发生如下业务：
(1) 2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司一黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。
(2)黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。
(3) 2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。
(4)黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题。（2018年）
(4)长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其对黄河公司的长期股权投资的初始投资成本为()万元。

长江公司为上市公司，2016 - 2017年度发生如下业务：
(1) 2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司一黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。
(2)黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。
(3) 2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。
(4)黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题。（2018年）
(5)长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其编制的合并财务报表中应确认的商誉为()万元。

长江公司为上市公司，2016 - 2017年度发生如下业务：
(1) 2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司一黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。
(2)黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。
(3) 2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。
(4)黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题。（2018年）
(6) 2017年度长江公司个别财务报表中因对黄河公司的股权投资应确认的投资收益为()万元。