税务师-财务与会计考试

甲公司持有乙公司70%有表决权股份,可以实施控制井采用成本法核算。2019年6月3日甲公司出售该项投资的90%并取得价款6000万元,相关手续已于当日办妥；甲公司将持有的剩余股份转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时该项长期股权投资账面价值为3000万元,剩余股权投资的公允价值为1000万元。假设不考虑相关税费,甲公司当月应确认的投资收益为（）万元。

甲公司持有乙公司30%的股权,采用权益法核算。2017年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1600万元。此外,甲公司还有一笔应收乙公司的长期债权500万元,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2018年发生净亏损6000万元。假设取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且投资双方未发生任何内部交易,乙公司无其他所有者权益变动的事项。则甲公司2018年末因该项长期股权投资应确认投资损失（）万元。

2020 年 1 月 1 日， A 公司以银行存款 2000 万元取得 B 公司 30%的股权， 可以对 B 公司施加重大影响。 投资时 B 公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同， 为 7000 万元。 2020 年 6 月 8 日，A 公司销售给 B 公司一批存货， 售价为 500 万元， 成本为 300 万元， 该批存货尚未对外销售， 2020年 B 公司实现净利润 800 万元。 假定不考虑所得税因素， A 公司 2020 年度因该项投资增加当期损益的金额为（ ） 万元。

20×6 年 1 月 1 日， 甲公司以银行存款 500 万元购入 A 公司 200 万股股票， 占 A 公司的股权比例为 20%， 能够对 A 公司实施重大影响， 购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股 0. 1 元，当日 A 公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值） 为 3000 万元。 20×6 年 2 月 1 日， 甲公司收到上述现金股利。 20×6 年 A 公司实现净利润 500 万元， 因控股股东现金捐赠确认资本公积（股本溢价） 100 万元， 无其他所有者权益变动事项。 20×7 年 1 月 1 日， 甲公司又以银行存款 1000 万元为对价取得 A 公司 20%的股权， 增资后仍能够对 A 公司实施重大影响。 增资日 A 公司可辨认净资产公允价值为 4000 万元。 不考虑其他因素， 则增资后长期股权投资的账面价值为（ ） 万元。

非同一控制下的企业合井，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费等交易费用，应计入（）。

甲公司2019年6月1日以银行存款150万元投资乙公司,持有乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司经营和财务施加重大影响。乙公司2019年6月1日经确认可辨认净资产的账面价值360万元、公允价值400万元,则甲公司的下列会计处理中正确的是（）

长江公司于2020年1月1日取得甲公司45%的股权，并对其采用权益法核算。当日甲公司的一项固定资产公允价值为700万元，账面价值为400万元，固定资产的预计尚可使用年限为10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。甲公司2020年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，长江公司2020年应确认的投资收益为( )万元。

国有独资企业之间无偿划拨子公司， 若国资监管部门明确批复将子公司作为资本金投入的， 划入企业在取得被划拨企业控制权之日， 贷记（ ）。

长期股权投资在处置时，下列描述错误的是（ ）。

A 公司 2019 年 5 月 1 日以库存商品自丙公司手中换得 B 公司 5%的股权， 库存商品的成本为 250万元， 公允价值为 200 万元， 增值税税率为 13%， 该存货已提跌价准备为 10 万元， 同时收到补价 30万元， 该交换具有商业实质。 A 公司取得股权后将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2019 年 12 月 31 日， A 公司又从市场上购买 B 公司 30%的股权， 支付价款 1500 万元， 另发生交易费用 12 万元。 取得该部分股权后 A 公司可以对 B 公司施加重大影响。 该日 B 公司可辨认净资产公允价值为 5200 万元， 原持有股权公允价值为 250 万元， 则长期股权投资的初始投资成本为（ ） 万元。

甲公司20×8年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30%的股份,购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司20×8年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司20×8年度利润总额的影响为（  ）万元

甲公司将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；资产负债表日，甲公司按公允价值计量该资产；处置时甲公司应将原计入其他综合收益对应处置部分的金额转出计入（　）。

英明公司将其自用的一栋办公楼于2×17年1月转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼的账面余额为1000万元，已计提折旧100万元，已计提资产减值准备200万元，该项办公楼在转换日的公允价值为1500万元。则转换日记入“投资性房地产”科目的金额是（　　）万元。

甲公司向乙公司某大股东发行普通股1000万股（每股面值1元，公允价值2元），同时承担该股东对第三方的债务，该债务公允价值为480万元，以换取该股东拥有的乙公司30%股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元，不考虑其他因素，则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

2018年1月1日,甲公司以8 000万元取得乙公司30%股权,确认为长期股权投资,采用权益法核算。当日乙公司可辨认净资产账面价值为28 000万元,公允价值为26 000万元,其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额,假定甲公司采用直线法计提折旧,剩余折旧年限为10年,预计净残值为0,乙公司2018年发生亏损2 000万元,分派上年度的现金股利300万元,则甲公司2018年末该项长期股权投资的账面余额为（  ）万元

A公司于2×11年5月31日用固定资产换取B公司80%的股权。为核实B公司的资产价值,A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估,支付评估费用50万元固定资产原价为500万元,已计提折旧100万元,公允价值800万元,假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系,B公司当日可辨认净资产公允价值为900万元,A公司因该项投资产生的合并商誉是（  ）万元。

甲公司2017年4月1日购得乙公司10%的股份,买价为560万元,发生手续费等必要支出3万元,不具有重大影响,甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2017年12月31日,该金融资产的公允价值为590万元。2018年4月1日甲公司又购入乙公司30%的股份,买价为1800万元,取得该部分股权投资后对乙公司具有重大影响。当日,甲公司原持有的股权投资的公允价值为600万元。不考虑其他因素,则2018年4月1日该长期股权投资的初始投资成本为（  ）万元。

甲公司持有乙公司20%的股权,能够对其施加重大影响。至2017年年末,该项长期股权投资的账面价值为2300万元,包括投资成本明细科目借方余额1800万元,损益调整明细科目贷方余额300万元,其他综合收益明细科目借方余额500万元,其他权益变动明细科目借方余额300万元。2018年度,乙公司实现净亏损2000万元,当年末甲公司对该股权投资进行减值测试,确定其可收回金额为1500万元。不考虑其他因素。甲公司对该股权投资应计提的减值准备金额为（  ）万元。

下列各项中，能够引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。

甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可使用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日，甲公司在对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3年现金流量值为80万元。假设不考虑相关税费，则2016年末该设备应计提减值准备为（）万元。

甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。

（2011）甲公司于2010年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2010年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1 600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（　）万元。

（2016）甲公司2014年1月1日以银行存款200万元对乙公司进行投资，占其注册资本的20%，采用权益法核算。至2015年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为300万元，其中其他综合收益为100万元。2016年1月2日甲公司以银行存款600万元追加对乙公司股权投资，取得乙公司40%股权，形成非同一控制下的企业合并，改用成本法核算。下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，错误的是（　）。  

下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（  ）。

甲公司2014年1月1日以货币资金200万元对乙公司进行投资，占其注册资本的20%，采用权益法核算。至2015年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为300万元，其中其他综合收益为100万元。2016年1月2日甲公司以货币资金600万元追加对乙公司股权投资，取得乙公司40%股权，改用成本法核算。下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，错误的是（）。

2019年8月30日，北方公司与西方公司签订不可撤销的销售合同。合同约定，北方公司应当于2020年3月1日前，销售给西方公司100件A产品，售价总额为100万元，若北方公司违约，则需要向西方公司按照售价总额的10%支付违约金。2019年12月31日，库存A产品60件，成本为60万元；北方公司开始筹备原材料以生产剩余的40件A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产剩余40件A产品的成本为48万元，预计销售100件A产品将发生销售税费10万元。当日100件A产品的市场价格为140万元。北方公司的下列处理中，正确的是()。

2019年7月1日甲公司通过增发1000万股本公司普通股股票（每股面值1元，公允价值4元）取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的经营决策施加重大影响，取得的对乙公司的股权作为长期股权投资核算。为增发股票，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费200万。2019年下半年，乙公司实现净利润2000万元，另外下半年因所持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升而计入其他综合收益的金额为120万元，乙公司除该事项外无其他计入所有者权益的事项。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司因该项长期股权投资而影响其2019年度资本公积的金额为()万元。

（2013）甲公司和乙公司为非关联企业。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增发每股面值1元的普通股股票2000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计30万元。乙公司2012年5月1日可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为（　）万元。

（2013）甲公司2012年12月30日出资8000万元取得乙公司80%的股权，作为长期股权投资核算，并按准则规定采用成本法。2013年1月15日乙公司宣告发放现金股利500万元，则甲公司应将其应收的现金股利计入（　）科目。

A公司是B公司的母公司，持有B公司80%股权。2016年B公司按购买日公允价值持续计算实现的净利润为200万元。2016年4月1日，B公司向A公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元（不含增值税），至2016年12月31日，A公司尚未将该批存货对外出售。不考虑相关税费及其他因素的影响，2016年A公司在合并报表中应确认的少数股东损益为()万元。