税务师-财务与会计考试

甲公司的某项固定资产原价为1620万元，采用年数总和法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计净残值为120万元，在第2个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，均符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的账面价值为200万元。固定资产更新改造后的入账价值为(   )万元。

甲企业2019年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为800万元，已计提折旧540万元。改良时被替换资产的账面价值为50万元，改良过程中发生的可资本化相关支出共计320万元，2019年6月改良工程完工，生产线达到预定可使用状态并投入使用。改良后该生产线的入账价值为()万元。

甲企业2019年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为800万元，已计提折旧540万元。改良时被替换资产的账面原值为50万元，改良过程中发生的可资本化相关支出共计320万元，2019年6月改良工程完工，生产线达到预定可使用状态并投入使用。改良后该生产线的入账价值为()万元。

甲公司2017年6月投入使用一台设备，该设备原值124万元。预计可使用5年，净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2018年该设备应提折旧额为()万元。

甲公司2017年6月投入使用一台设备，该设备原值124万元。预计可使用5年，净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧。则2018年该设备应提折旧额为(  )万元。

甲公司以一项固定资产换人乙公司的一批商品和一项无形资产。甲公司换出固定资产的账面余额为200万元，已计提累计折旧20万元，交换时的公允价值为210万元。乙公司换出商品的账面价值为150万元，未计提跌价准备，交换时的公允价值为170万元；换出的无形资产的账面价值为60万元，已经摊销10万元，公允价值为30万元。
乙公司另支付银行存款10万元。假定增值税单独支付，此交换具有商业实质。则甲公司换入商品的人账价值为(    )万元。

长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产。人账价值为540000元。长江公司采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为8年，净残值为零。从2017年1月1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和净残值保持不变，则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为()元。（2018年）

甲公司2011年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧，2012年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2013年起该设备采用年数总和法进行折旧，假定预计尚可使用年限不变，预计净残值为0，则该设备2013年应计提的折旧额为()元。（2014年）

甲公司2013年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2015年该生产设备应计提折旧额为()万元。（2015年）

按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列会计处理方法错误的是(    )。

甲公司2015年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧。2016年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元。因技术原因，2017年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计尚可使用年限和预计净残值不变，则该设备2017年应计提的折旧额为(    )元。

某企业2016年2月1日购入待安装的生产设备一台，价款500万元和增值税税款85万元均未支付。安装工程于3月1日开工，领用企业生产的产晶一批，实际成本为40万元，计税价格50万元，适用的增值税税率为17%;工程人员工资及福利费55万元，支付其他相关费用20万元，安装工程于2016年9月20日完成并交付使用。该设备估计可使用5年，预计净残值20万元，该企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。则该项固定资产2017年度计提折旧金额为(    )万元。

下列固定资产中，应计提折旧的是(    )。

甲公司2017年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备，该设备于2009年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零。按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，则处置设备对当期现金流量的影响是(    )。

下列关于固定资产计提折旧的表述中，错误的是(    )。

2017年12月30日甲公司因自然灾害导致一条生产线提前报废，该生产线账面原值为600000元，预计净残值为零，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。截至报废日生产线已使用3年，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入8000元。不考虑其他因素，则该生产线报废时对甲公司利润总额的影响为(    )元。

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×11年2月8日，甲公司外购一台需要安装的生产设备，购买价款为3700万元，增值税税额为629万元。设备于当日运抵甲公司投入安装，发生运杂费和保险费共计10万元；安装过程中领用生产用原材料100万元（不含增值税），支付安装人员职工薪酬50万元。2×11年6月20日，该项设备安装完毕达到预定可使用状态并投入使用。甲公司预计其使用年限为5年，预计净残值为80万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2×12年度该项设备应计提的折旧金额为（　　）万元。

乙公司为甲公司的子公司，2013年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税）。2013年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为800万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。甲公司2014年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应列报的金额是（　　）万元。

甲公司适用的所得税税率为25%。管理部门于2×12年12月底增加设备一项，该项设备原值为21000元，预计净残值率为5%，预计可使用10年，采用年限平均法计提折旧。至2×14年年末，在对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为16000元，则该项固定资产对甲公司2×14年净利润的影响金额为（　　）元。

企业的某项固定资产原价为2200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计净残值为200万元，在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，均符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为800万元。固定资产更新改造后的入账价值为（　　）万元。

甲公司1次性出资370万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利润50万元，以后每年获利保持不变，设备使用期5年，并按直线法计提折旧，预计净残值为20万元，残值变卖取得20万元。企业的资金成本为10%，该投资项目的净现值为（）万元。（已知：PVA10%，5＝3.7908，PV10%，5＝0.6209）

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元一经更新玫造的机器设备于9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。

长城公司2015年2月初向海润公司购入生产经营用设备一台，实际支村买价50万元，增值税8.5万元，支付运费2.5万元，途中保险费15万元。该设备预计可使用5年，无残值。该企业固定贤产折旧采用年数总和法计提。2016年年末发生自然灾害使该设备报废，保险公司赔偿4万元，收回变价收入2万元，则该设备的报废净损失为（）万元。

乙公司、丙公司均纳入甲公司合并范围，2饥3年6月1日乙公司将产品销售给丙公司，售价125万元（不含增值税），成本113万元，丙公司作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0，则编制2015年合并报表，应调减固定资产金额为（）万元。

假设2015年初该固定资产对外处置，取得价款690万元，该固定资产在合并报表中应确认的处置损益金额为（）万元。

B公司2015年9月1日自行建造生产经营设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元；领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17%；支付其他费用5.47万元。2015年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2016年应提折旧()万元。

甲企业本年3月初对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为1000万元，已计提折旧650万元，未计提减值准备。假设固定资产使用寿命8年，按年限平均法计提折旧，改良时被替换资产的11面价值为60万元，发生的可资本化相关支出共计310万元，6月底工程完工。改良后该生产线尚可使用寿命为5年，预计净残值为零，接年数总和法计提折旧。则该企业本年对该生产线应计提的折旧为()万元。

2×13年该生产线A计提的折旧额为（　　）万元。

根据资料（1），下列各项中，关于安装生产线的会计处理结果表述正确的是（　　）。

根据资料（1）和（2），甲公司购入生产线的入账价值为（　　）万元。