税务师-财务与会计考试

下列固定资产中， 应计提折旧的固定资产有（ ）。

下列各项中，属于影响固定资产折旧的基本因素有( )。

下列固定资产中,不应计提折旧的有（  ）。

企业在计提了固定资产减值准备后,下列会计处理中,正确的有（  ）。

下列固定资产中当期应计提折旧的有（）。

下列关于“在建工程——待摊支出”的表述中,正确的有（  ）。

下列各项资产中，应按期计提折旧的有（　　）。

关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有(   )。

下列固定资产中,应计提折旧的是（）。

甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司销售该产品的销售收入为200万元，销售成本为160万元。乙公司以200 万元的价格作为固定资产入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，则乙公司2019年末编制合并报表时，因该业务“固定资产”项目应抵销的金额是()万元。

下列关于固资折旧的表述，正确的有（）。

乙公司有一辆运货卡车，原价为800 000元，预计总行驶里程为1 000 000千米，预计报废时的净残值率为3%，平均每月行驶5 000千米，则该辆汽车的年折旧额为（　）元。

甲公司2008年末处置现有的闲置设备一台(本年度的折旧已提)，收到现金20000元，无其他相关费用。该设备于2000年末以100000元购入，使用年限为10年(与税法规定相同)，并按年限平均法计提折旧，预计净残值率10%。假设公司其他事项的应纳税所得额大于0，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司处置该项设备对2008年现金流量的影响是(　　)元。

甲公司购买一台新设备进行旧设备更新。新设备购买价为36000元，预计使用寿命10年，预计净残值为4000元(与最终报废残值一致)，采用年限平均法计提折旧(与税法要求一致)，每年营运成本为8000元，假设当期贴现率为10%。公司适用的所得税税率为25%，则新设备的年金成本为(　　)元。

20×8 年 10 月 15 日甲公司将其一台闲置的机器设备经营租赁给乙公司使用， 租赁期开始日为 11月 1 日， 年租金为 120 万元于每年年末支付， 该设备的原价为 160 万元， 预计使用年限为 20 年， 预计净残值率为 5%， 采用直线法计提折旧未发生减值， 则甲公司因该机器设备而影响 20×8 年损益的金额为（ ） 万元。

甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司2019年6月2日购入生产经营用设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元,增值税额为23.4万元,支付的运费为0.6万元。甲公司于2019年6月对上述生产经营用设备进行安装。安装中,支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元;购入设备的专门借款本月利息费用2万元。2019年6月30日达到预定可使用状态,预计净残值为1.6万元,预计使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧。2019年12月该固定资产发生日常修理费用3万元。该设备2020年应提折旧额为（  ）万元

甲公司2015年8月对某生产线进行更新改良，该生产线的账面原值为380万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总额法计提折旧。则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的折旧金额为（　）万元。

下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,错误的是（  ）。

下列固定资产中，不应计提折旧的是（　）。

（2015）丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为（　）万元。

甲公司购买一台新设备进行旧设备更新。新设备购买价为 36000 元，预计使用寿命 10 年，预计净残值为 4000 元（与最终报废残值一致），采用年限平均法计提折旧（与税法要求一致），每年营运成本为 8000 元，假设当期贴现率为 10%。公司适用的所得税税率为 25%，则新设备的年金成本为（ ）元。[已知（P/A，10%,10）=6.1446，（P/F，10%,10） =0.3855]

2017年12月31日，甲公司对其一项固定资产进行减值测试，经测试，其预计未来现金流量现值为720万元，公允价值减去处置费用后的净额为680万元。该项固定资产系甲公司自行建造于2014年10月投入使用，其成本为1296万元，预计使用年限为8年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，此前未计提固定资产减值准备。则2017年12月31日，该项固定资产应计提的减值准备金额为()万元。

宏达股份有限公司（以下简称“宏达公司”）为一家上市公司，属于增值税一般纳税人。宏达公司2019年至2025年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2019年12月1日，宏达公司购入一条不需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3510万元，增值税税额为456.3万元；发生保险费和运杂费40万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
(2)2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，共发生安装支出200万元，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。
(3)2024年12月31日，因替代产品的出现，宏达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。可收回金额为1500万元。计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
(4)2025年6月30日，宏达公司对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，拆除部件的账面价值100万元，将其出售，售价为60万元；领用工程物资200万元；应付在建工程人员职工薪酬60万元；其他相关支出40万元。
(5)2025年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该生产线未发生减值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。(2)该生产线2024年12月31日应计提的固定资产减值准备金额为()万元。

宏达股份有限公司（以下简称“宏达公司”）为一家上市公司，属于增值税一般纳税人。宏达公司2019年至2025年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2019年12月1日，宏达公司购入一条不需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3510万元，增值税税额为456.3万元；发生保险费和运杂费40万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
(2)2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，共发生安装支出200万元，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。
(3)2024年12月31日，因替代产品的出现，宏达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。可收回金额为1500万元。计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
(4)2025年6月30日，宏达公司对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，拆除部件的账面价值100万元，将其出售，售价为60万元；领用工程物资200万元；应付在建工程人员职工薪酬60万元；其他相关支出40万元。
(5)2025年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该生产线未发生减值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。(3)改扩建后生产线入账价值为()万元。

宏达股份有限公司（以下简称“宏达公司”）为一家上市公司，属于增值税一般纳税人。宏达公司2019年至2025年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2019年12月1日，宏达公司购入一条不需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3510万元，增值税税额为456.3万元；发生保险费和运杂费40万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
(2)2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，共发生安装支出200万元，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。
(3)2024年12月31日，因替代产品的出现，宏达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。可收回金额为1500万元。计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
(4)2025年6月30日，宏达公司对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，拆除部件的账面价值100万元，将其出售，售价为60万元；领用工程物资200万元；应付在建工程人员职工薪酬60万元；其他相关支出40万元。
(5)2025年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该生产线未发生减值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。(4)该生产线2025年度计提的折旧额为()万元。

2016年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为500万元，另发生运杂费20万元，款项均以银行存款支付。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定对该设备进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为130万元，改良总支出为320万元。2019年3月31日，改良工程完工并验收合格，当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2019年该设备应计提的折旧额为()万元。

甲公司2017年6月投入使用一台设备，该设备原值124万元。预计可使用5年，净残值为4万元，采用年限平均法计提折旧。则2018年该设备应提折旧额为(  )万元。

甲公司2017年6月投入使用一台设备，该设备原值124万元。预计可使用5年，净残值为4万元，采用工作量法计提折旧，预计该设备可生产某产品1000件，2018年生产该产品240件，则2018年该设备应提折旧额为()万元。

下列各项固定资产中，应计提折旧的是(   )。