税务师-财务与会计考试

下列关于原材料采购过程中的短缺和毁损的处理中，错误的是(  )。

下列关于政府补助的会计处理中，错误的是( )。

某企业全年耗用A材料2400吨,每次的订货变动成本为1600元,每吨材料年存货持有费率为12元,则最优订货量对应的订货批次为（  ）次

某公司采用计划成本法核算原材料,2017年4月初结存原材料56吨,计划成本为56 000元,材料成本差异为超支差8400元,4月15日购入原材料72吨,支付价款71 500元,4月20日发出材料60吨,4月30日收到材料45吨,已按照计划成本暂估入账,则本月材料成本差异率为（  ）。

某工业公司为增值税一般纳税人,采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2019年10月1日,甲材料结存200公斤,每公斤实际成本为100元,10月9日购入甲材料300公斤,取得的增值税专用发票上注明的价款为32700元,增值税额为4251元。该公司适用的增值税率为13%,材料入库前的挑选整理费为300元,材料已验收入库。10月25日发出甲材料400公斤。则10月末甲材料的库存余额为（  ）元。

某企业本月期初库存材料计划成本为20万元,材料成本差异账户借方余额10万元。本月购入材料的实际成本60万元,计划成本58万元,发出材料的计划成本25万元。本月月末“材料成本差异”科目借方余额为（  ）万元。

某企业2018年1月1日乙材料账面实际成本为90 000元,结存数量为500吨;1月3日购进乙材料300吨,每吨单价200元;1月15日又购进乙材料400吨,每吨单价180元;1月4日和1月20日各发出材料400吨。该企业采用移动加权平均法核算,2018年1月31日结存材料成本为（  ）元。

下列各项业务,不通过“固定资产清理”科目核算的是（  ）。

某公司为增值税一般纳税人,以其生产的产成品换入原材料一批,并支付银行存款10万元。该批产成品账面成本为52万元,已计提存货跌价准备10万元,不含税售价为40万元;收到的原材料不含税售价为48万元。假设双方适用增值税税率均为13%,交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票,不考虑其他税费,假定非货币性资产交换不具有商业实质,则该公司换入原材料的入账价值为（  ）万元。

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。委托外单位加工材料（非金银首饰）一批，原材料价款为4000元。支付加工费2000元和增值税320元（已取得增值税专用发票）。由委托方代收代缴消费税300元，税费已支付。材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。则该批材料的入账价值是（　）元。

新华公司为增值税一般纳税人，销售及购买商品适用的增值税税率为13%。2019年6月1日，为生产乙产品购入甲材料100公斤，每公斤200元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元。另支付运输费用4000元，并取得运输单位开具的增值税专用发票（适用增值税税率为9%）。在生产过程中，非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用为100元，为达到下一个生产阶段所必需费用为300元，为乙产品的客户设计产品所发生的设计费用为2000元，其他加工费用为9000元，用于广告营销活动的特定商品的广告宣传费为5000元。新华公司2019年6月30日乙产品完工并验收入库，乙产品的入账价值为()元。

乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。期末原材料的账面余额为 1200 万元，数量为 120 吨，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的 Y 产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供 Y 产品 240 台，每台售价 10.5 万元（不含增值税，下同）。将该原材料加工成 240 台 Y 产品尚需加工成本总额 1100 万元，估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元。
期末该原材料市场上每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1万元。期末该原材料的账面价值为（ ）万元。

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额17万元（符合抵扣条件）。另发生运杂费5万元，途中保险费用5万元。原材料运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗5公斤，实际入库195公斤，则该原材料入账价值和单位成本分别为（）。

甲公司A原材料计划成本为100元／千克，原材料的收发采用计划成本法核算，月末一次结转入库材料的计划成本和材料成本差异。2019年11月份A材料有关购进和发出情况如下：
(1)11月1日结存A原材料300千克，“材料成本差异”账户为贷方差异1000元。
(2)11月8日购进A原材料200千克，单位成本为98元。
(3)11月16日购进A原材料400千克，单位成本为102元。
(4)11月24日购进A原材料300千克，单位成本为99元。
(5)根据“发料凭证汇总表”所列本月发出原材料如下：11月10日生产领用200千克，11月20日委托加工发出A原材料100千克，假定委托加工部分的材料成本差异在月末一次结算。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。(3)甲公司11月发出材料的实际成本为()元。

A公司为增值税一般纳税人，对购入原材料采用计划成本核算。甲材料计划单位成本为每吨210元，A公司购入的甲材料专门用于生产C产品。2019年11月和12月发生如下与甲材料相关的经济业务：
(1)11月初，“原材料”账户余额为21000元，“材料成本差异”账户借方余额为350元，“材料采购”账户借方余额为42500元。
(2)11月2日，A公司上月已付款的甲材料200吨如数收到，已验收入库。
(3)11月10日，A公司从外地购入甲材料500吨，增值税专用发票上注明的材料价款为105820元，增值税税额为13756.6元，已用银行存款支付了上述款项，材料尚未验收入库。
(4)11月15日，对新购入甲材料验收入库时发现短缺5吨，经查明为途中定额内的自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)11月份，A公司生产领用甲材料400吨。
(6)12月5日，A公司决定将库存甲材料中的200吨与西颐公司的一项公允价值为58500元的交易性金融资产进行交换。交换日A公司200吨甲材料的市场价格为50000元，为取得该项金融资产另支付交易费用500元，换入的该金融资产仍作为交易性金融资产核算。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(3)下列各项关于A公司本期新购入甲材料的相关处理中，正确的是()。

甲公司系一般制造业企业，为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2019年10月5日，购入A原材料一批，支付价款678万元（含增值税），另支付运杂费20万元。A原材料专门用于制造B产品，无法以其他原材料替代。12月1日起，开始专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，所领用的其他材料发生非正常损耗20万元。2019年12月31日B在产品的账面价值为(    )万元。

大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2017年1 1月20日大海公司与乙公司签订销售合同，由大海公司于2018年3月20日向乙公司销售甲产品10000台，每台3. 04万元，2017年12月31日大海公司库存甲产品13000台，单位成本2.8万元，2017年12月31日甲产品的市场销售价格是2.8万元／台。预计销售税费均为0.2万元／台。大海公司于2018年3月20日向乙公司销售了甲产品10000台，每台的实际售价为3. 04万元，且没有发生销售税费。大海公司于2018年4月15日销售甲产品100台，实际销售价格为2.6万元／台，货款均已收到。以上产品销售均符合收入确认条件，不考虑其他因素，下列关于2018年销售甲产品的处理，说法正确的是()。

甲公司A原材料计划成本为100元／千克，原材料的收发采用计划成本法核算，月末一次结转入库材料的计划成本和材料成本差异。2019年11月份A材料有关购进和发出情况如下：
(1)11月1日结存A原材料300千克，“材料成本差异”账户为贷方差异1000元。
(2)11月8日购进A原材料200千克，单位成本为98元。
(3)11月16日购进A原材料400千克，单位成本为102元。
(4)11月24日购进A原材料300千克，单位成本为99元。
(5)根据“发料凭证汇总表”所列本月发出原材料如下：11月10日生产领用200千克，11月20日委托加工发出A原材料100千克，假定委托加工部分的材料成本差异在月末一次结算。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。
(1)下列关于计划成本法下设置会计科目的说法中，不正确的是()。

甲公司A原材料计划成本为100元／千克，原材料的收发采用计划成本法核算，月末一次结转入库材料的计划成本和材料成本差异。2019年11月份A材料有关购进和发出情况如下：
(1)11月1日结存A原材料300千克，“材料成本差异”账户为贷方差异1000元。
(2)11月8日购进A原材料200千克，单位成本为98元。
(3)11月16日购进A原材料400千克，单位成本为102元。
(4)11月24日购进A原材料300千克，单位成本为99元。
(5)根据“发料凭证汇总表”所列本月发出原材料如下：11月10日生产领用200千克，11月20日委托加工发出A原材料100千克，假定委托加工部分的材料成本差异在月末一次结算。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。
(4)如果甲公司原材料的收发是采用实际成本法核算的，并且采用移动加权平均法计算原材料的发出成本和结存成本。则甲公司11月20日委托加工发出100千克A原材料的成本为()元。

某增值税一般纳税人，因管理不善毁损一批材料，其成本为1000元，增值税进项税额为170元，收到保险公司赔款200元，残料收入100元，批准后记入管理费用的金额为(    )元。

下列各项中，企业应将其确认为一项资产的是(  )。

甲公司采用实际成本法对存货进行计价，期末盘点存货时发现20000万元的原材料因管理不善发生毁损，其进项税额为2600万元。经批准的处理意见是：由保管员赔偿5%，由保险公司赔偿5%，其余部分计入管理费用。则甲公司因为存货毁损，影响当期损益的金额为(    )万元。

甲公司A原材料计划成本为100元／千克，原材料的收发采用计划成本法核算，月末一次结转入库材料的计划成本和材料成本差异。2019年11月份A材料有关购进和发出情况如下：
(1)11月1日结存A原材料300千克，“材料成本差异”账户为贷方差异1000元。
(2)11月8日购进A原材料200千克，单位成本为98元。
(3)11月16日购进A原材料400千克，单位成本为102元。
(4)11月24日购进A原材料300千克，单位成本为99元。
(5)根据“发料凭证汇总表”所列本月发出原材料如下：11月10日生产领用200千克，11月20日委托加工发出A原材料100千克，假定委托加工部分的材料成本差异在月末一次结算。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。(2)甲公司11月A原材料的材料成本差异率为()。

甲企业系增值税一般纳税人，2017年8月购入丙材料100吨，开具增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税额85万元。后验收入库，入库实际为97吨，其中1吨为合理损耗，2吨为非正常损失。外地发生运输费用和装卸费10万元，由全部材料负担。则甲企业对丙材料的入账成本为(    )万元。

某厂基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料145000元，直接人工51200元，制造费用100000元。甲产品生产所耗原材料系开工时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的单位成本为(    )元。

A企业为增值税一般纳税人，甲材料采用计划成本法核算，计划成本每吨为20元。本期从一般纳税人处购买一批甲材料6000吨，取得增值税专用发票上注明的售价每吨为19元，增值税额为19380元。另发生不含税运输费用1400元（取得运输业增值税专用发票，增值税税率为11%），装卸费359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。则购进甲材料发生的成本差异（节约）为(    )元。

乙公司原材料按计划成本计价核算。2018年6月1日“原材料”账户借方余额为4000万元、“材料成本差异”账户贷方余额50万元，月初“原材料”账户余额中含有5月31日暂估入账的原材料成本1500万元。2018年6月公司入库原材料的计划成本为5000万元，实际成本为5200万元。2018年6月公司发出原材料的计划成本为6000万元，则当月结存原材料的实际成本为(    )万元。

原材料采用计划成本法核算时，下列属于“材料成本差异”科目借方核算范围的有（  ）。

下列项目中,作为包装物核算的有（  ）。

A、B公司均系增值税一般纳税人，A公司以一项专利权换入B公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销30000元，应交营业税12000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，A公司向B公司收取补价4000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则A公司换入存货的入账价值是（）元。