税务师-财务与会计考试

下列各项中，不应作为应收账款核算的有(   )。

甲公司按应收款项余额的6%计提坏账准备，2×13年1月1日“坏账准备”科目贷方余额360万元。2×13年12月31日应收账款余额11600万元（其中含预收乙公司账款400万元）、其他应收款余额1000万元。2×13年甲公司实际发生坏账460万元，已转销的坏账又收回300万元，则甲公司2×13年年末应计提的坏账准备为（　　）万元。

A公司于2017年12月31日以1500万元取得B公司70%股权成为其母公司（非同一控制下企业合并），当日B公司可辨认净资产公允价值为2500万元，除一批存货公允价值为400万元，账面价值为300万元外，其他资产、负债的公允价值和账面价值相等。A公司于2018年12月31日又以500万元取得原少数股东持有的B公司20%股权，当日可辨认净资产公允价值为2300万元。2018年B公司实现净利润为320万元，上述存货对外销售40%。则2018年12月31日长期股权投资个别财务报表和合并财务报表抵销前的账面价值分别为()万元。

甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2018年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：①新增赊销额400百元；②收回应收款项600万元；③发生坏账180万元；④收回以前的坏账350万元。则2018年年末甲公司应(    )。

甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备。按应收款项余额的5%计提坏账准备。2019年度发生坏账56万元，收回上一年已核销的坏账20万元。2019年末应收款项余额比2018年末增加1200万元，则甲公司2019年末应计提坏账准备的金额为（）万元。

（2011）甲公司自2008年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2008年末应收款项余额3800万元；2009年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5200万元；2010年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4100万元。则甲公司2008~2010年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额为（　）万元。

甲公司5月1日以117000元（含税）出售一批产品给乙公司，并收到乙公司当日开具的面值为117000元，期限为3个月的商业承兑无息票据。甲公司于6月1日持该票据到银行贴现（不满足金融资产终止确认条件），贴现率为12%。如果票据到期，甲乙公司均无力偿还票款，则甲公司应借记(    )。

（2017）甲公司期末按应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元。则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为（　）万元。

甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应记入“信用减值损失”科目的金额为()万元。（2015年改编）

下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。

某企业向银行借款500万元，利率为6%，银行要求10%的补偿性余额，并按贴现法付息，则该借款的实际利率是(  )。

甲公司2017年4月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为585000元，同日乙公司交来一张面值为585000元、期限为6个月的商业承兑无息票据。甲公司2017年7月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为6%。另发生手续费120元。假定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，每月按30天计算。甲公司在贴现时应确认的财务费用为(    )元。

企业在资产负债表日，“应收账款”科目的贷方金额应当列示在资产负债表()。

甲公司持有乙公司30%的股权,对乙公司具有重大影响,采用权益法核算该项长期股权投资,乙公司2018年实现净利润300万元,在此之前,甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0,备查账簿中登记的损失为70万元,则2018年末甲公司应该确认的投资收益金额是（  ）万元。

甲公司于2016年年初通过收购股权成为B公司的母公司。2016年年末甲公司应收B公司账款为900万元；2017年年末甲公司应收B公司账款为450万元，甲公司坏账准备计提比例为2%。则2017年年末舍并财务报表工作底稿中的抵消分录有(    )。

某企业根据应收账款信用风险决定坏账计提比例为年末应收账款余额的3%。本年年初应收账款余额为1500万元，本年年末应收账款余额为2000万元，本期实际核销坏账10万元，则本年年末计提坏账准备的会计分录为()。

某企业拟分期付款购买一台大型设备，合同约定分6年付款，每半年需支付50万元；总共支付600万元，年利率为10%。如果现款交易，该企业应支付的价款为(    )万元。
[已知(P/A,10%, 6)= 4.3553, (P/A, 5%, 12)= 8.8633]

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年12月1日，甲公司与乙公司签订合同，销售一批商品，并于2017年5月31日以1240万元价格购回。当日将这批商品销售给乙公司，销售价格为合同约定的价格1000万元，该批商品的实际成本为800万元，已计提存货跌价准备200万元，该批商品已发出，款项已支付。2017年5月31日，甲公司又将该批商品购回，没有确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。则在2016年12月31日甲公司资产负债表上因该项业务确认的其他应付款金额为()万元。

下列各项因素中，影响企业持有的债权投资摊余成本的有（  ）。

甲公司因专利纠纷于2019年9月起诉乙公司，要求乙公司赔偿300万元。乙公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对甲公司予以赔偿的可能性在75%以上，赔偿金额在200万元至300万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另需支付诉讼费20万元。如乙公司向甲公司支付了赔偿款；可向丙公司追偿，基本确定可获得赔偿金额为190万元，在上述情况下，乙公司在年末对该事项应进行的会计处理是()。

（二）A股份有限公司于2017年1月由甲、乙投资者出资设立。2018年1月1日，A公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：股本6 000万元（面值1元）、资本公积8000万元、盈余公积1 600万元、未分配利润4 000万元。2018年A公司发生相关业务资料如下：
（1）经股东大会批准，宣告发放2017年度现金股利3 000万元。
（2）为扩大经营规模，A公司的注册资本由6 000万元增加到7500万元，丙公司以现金2 000万元进行投资，享有A公司20%的注册资本。
（3）经股东大会批准，该公司回购本公司股票400万股并注销，回购价格为每股3元。
（4）2018年度，A公司共实现利润总额8000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税，适用的所得税税率为25%。A公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
2 根据资料（2），A公司接受丙公司出资的相关会计处理正确的是（ ）。

针对事项(1)，长江公司持有的应收票据的到期值是()万元。

甲公司2015年1月1日购入乙公司发行的3年期公司债券作为债权投资核算。该债券公允价值520万元（不考虑交易费用），面值为500万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%，采用实际利率法摊销，则甲公司2015年6月30日“债权投资——利息调整”科目的余额为（）万元。

2018年1月1日新华公司由于向甲公司销售一批货物，收到甲公司开具的面值为234万元，期限为6个月的商业承兑汇票，该票据为不带息票据。2018年5月1日新华公司持该票据到银行贴现，贴现年利率为10%。则不考虑其他因素的影响，新华公司贴现该票据收到的贴现款为()万元。

（2017）甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司开具一张面值5000元、利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现（符合终止确认条件），贴现率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（　）元。

甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元，则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为（）万元。

下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有(    )。

长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，影响“长期股权投资——其他综合收益”科目余额的是（　）。

甲公司2017年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50000元，适用增值税税率为17%。乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为58500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是（）元。

下列会计事项中，应在“其他应收款”科目核算的有（）。