税务师-财务与会计考试

海森公司为增值税的一般纳税人。2018年6月1日“材料成本差异”科目借方余额为2000元，“原材料”科目余额为400000元。本月购入原材料60000公斤，计划单位成本10元。增值税专用发票上注明的价款550000元，增值税税款93500元，销货方给予的现金折扣条件为：2/10，n/30，海森公司在折扣期限内支付了全部的价款和税款。另外还支付运杂费8000元，保险费50000元，途中仓储费2000元。本月生产领用原材料50000公斤，在建工程领用原材料20000公斤。则海森公司2018年6月30日结存的原材料实际成本为（）元。

下列关于现金比率的说法，正确的是（）。

下列事项所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

甲公司截至2020年12月31日共发行普通股股票5000万股，每股股票面值为1元，“资本公积——股本溢价”科目贷方余额为700万元，“盈余公积”科目贷方余额为500万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票500万股并注销。假定甲公司按照3元/股的价格回购股票，不考虑其他因素的影响，则在注销股份时应当冲减“盈余公积”科目的金额为（）万元。

资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的，应贷记的科目是（）。

A股份有限公司截至2018年12月31日共发行股票3000万股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)700万元，盈余公积600万元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定A公司按照5元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为（）万元。

甲公司截至2018年12月31日共发行股票20000万股，股票面值为1元，“资本公积—股本溢价”科目余额为55260万元，“盈余公积”科目余额为2000万元，“未分配利润”贷方余额为3000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。假定甲公司按照每股21元回购股票。甲公司按照10%计提盈余公积。甲公司注销库存股时冲减未分配利润的金额是（）万元。

2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同规定：甲公司向销售其生产的设备一台，价格为500万元，必须在交货后3年内支付，乙公司在合同开始时即获得该设备的控制权。该设备成本为300万元，现金售价为450万元。假定不考虑相关税费，则甲公司发货时的会计处理中，正确的是（）。

泰山公司以每件220元的价格销售50件A产品，收到11000元的货款。按照销售合同，客户可以在20天内退回任何没有损坏的产品并得到全额现金退款。每件A产品的成本为150元。泰山公司预计会有3件(即6%)A产品被退回，而且即使估算发生后续变化，也不会导致大量收入的转回。泰山公司预计收回A产品的成本不会太大，并认为再次出售A产品时还能获得利润。

假设不考虑相关税费。下列关于泰山公司上述业务的会计处理正确的有（）

A股份有限公司截至2012年12月31日共发行股票3 000万股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)700万元，盈余公积600万元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定A公司按照5元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为（）万元。

2012年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权，可行权日为2015年12月31日，根据股价的增长幅度获得现金，该股票增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。截至2013年累积确认负债42500元，2013年年末以前没有离职人员。在2014年有5人离职，预计2015年有3人离职，2014年年末该现金股票增值权的公允价值为15元，该项股份支付对2014年当期管理费用的影响金额和2014年年末该项负债的累计金额是（）元。

甲公司作为上市公司，欲对目标公司乙公司实施收购行为，根据预测分析，得到并购重组后乙公司未来8年的增量自由现金流量的现值为1000万元，8年后以后每年的增量自由现金流量均为600万元，折现率为10%，乙公司的负债总额为2 000万元，则乙公司的预计整体价值为（）万元。[已知(P/F，10%，8)=0.4632]

某项目的生产经营期为5年，设备原值为400万元，税法规定的折旧年限为10年，直线法计提折旧，预计净残值为20万元，所得税税率为25%，设备使用五年后报废时，产生清理净收入为240万元，则设备处置时产生的现金净流量影响为（）万元。

下列各项一般不属于建设期产生的现金流量的是（）。

下列关于现金流量的估计的表述中，错误的是（）。

如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。

下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。

根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可以将金融资产分为（）。

2018年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2019年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，才可自2021年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2019年、2020年、2021年年末股票增值权的公允价值分别为每股15元、16元和18元。2019年有18名管理人员离开，预计2020年和2021年还将有15名管理人员离开;2020年实际有8名管理人员离开，预计2021年还将有9名管理人员离开。则甲公司在2020年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。

下列关于以现金结算的股份支付的表述中，正确的有（）。

甲公司2×19年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为（）万元。

根据职工提供服务的受益对象，甲公司2×19年12月发生的应付职工薪酬应记入“管理费用”科目的金额是（）万元。

根据资料(4)，2×19年甲公司应确认“应付职工薪酬——累积带薪缺勤”的金额为（）万元。

根据资料(3)，该事项对甲公司资产负债表“存货”项目的影响额为（）万元。

2017年1月1日，甲公司以3 000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4 500万元(假定公允价值与账面价值相等)。2019年10月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资2 700万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司的持股比例下降为40%，对乙公司具有重大影响。2017年1月1日至2019年10月1日期间，乙公司实现净利润2 500万元;其中2017年1月1日至2018年12月31日期间，乙公司实现净利润2 000万元。假定乙公司一直未进行利润分配，未发生其他计入资本公积的交易或事项。

甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素影响。2019年10月1日，甲公司有关账务处理表述错误的是（）。

下列项目中，属于资产预计未来现金流量组成范围的有（）。

企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）科目。

甲公司2019年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额为9750万元。经核对存在下列账项：(1)银行计提公司存款利息180万元，公司尚未收到通知;(2)公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理结算;(3)公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已入账，银行尚未入账;(4)公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚未缴存银行。则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是（）万元。

资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是（）。

会计核算提供的信息要简明、易懂，能简单地反应企业财务状况、经营成果和现金流量，能为大多数使用者所理解，这一描述反映的会计信息质量要求是（）。