税务师-涉税服务实务考试

（一）
某高新技术企业2018年12月开业，注册资本500万元，当年发生经营活动如下：
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、开户许可证各一份；
(2)建账时共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本500万元：
(3)签订以货易货合同1份，用自己价值100万元的货物换进乙企业价值150万元的货物，并支付差价款50万元；
(4)与银行签订借款合同1份，记载借款金额50万元，当年支付利息1万元；
(5)委托广告公司制作广告牌，与广告公司签订广告牌制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；
(6)签订房屋租赁合同1份，记载每月租金为5万元，但未约定租赁期限。
已知：上述金额均不含增值税。
问题：
(1)计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税；
(2)计算设置营业账簿应缴纳的印花税；
(3)计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；
(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税；
(5)计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；
(6)计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。

（二）
2019年4月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房地产开发项目的资料如下：
(1)2017年4月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。
(2)2018年4月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000万元，并能够按转让房地产项目计算分摊。
(3)2019年4月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得不含增值税收入20000万元；可售建筑面积的20%投资人股某酒店，约定共担风险、共享收益。支付可以扣除的与转让房地产有关的税金及附加共计215万元。
(4)公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，其他房地产开发费用的扣除比例为5%）
问题：
(1)简要说明该公司应进行土地增值税清算的理由。
(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。
(3)计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

下列凭证中，应缴纳印花税的有（   ）。

某企业2018年签订如下合同(下列合同金额均为不含增值税金额):
(1)与会计师事务所签订年报审计合同,审计费为12万元。
(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同,技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取,每年分别在6月和12月结算。
(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同,约定产品生产的原材料由受托方甲公司提供,合同只约定定制产品总金额40万元,未分别载明提供的材料款和加工费。
(4)与供电部门签订一份供电合同,合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。
(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同,合同金额为60万元;次月因生产计划变化,经与供应商协商减少采购数量,签订一份补充合同,合同金额修改为50万元。
(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同,最高贷款限额为5000万元,每次在限额内借款时,按实际借款金额另行签订借款合同。
(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房,与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。
问题:
请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳,则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

（四）某企业2019年签订如下合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为20万元。(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利实施许可合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，不再另行签订借款合同。(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

某食品生产公司在市区有多处房产闲置,2018年6月对以下房产进行处置：
(1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业,该宿舍楼是2008年自行建造,当时支付地价款600万元,入账价值1800万元,并已经计提折旧810万元,现经房地产评估机构评定的重置成本价为3000万元,成新度折扣率为六成。
(2)将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司,该仓库为2010年5月购置,不能取得评估价格,但能提供购房发票,发票所载金额为2800万元,购房时缴纳契税112万元,并能提供契税完税凭证。
(3)因城市实施规划的需要,自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府,取得转让收入1900万元,该厂房为2009年购入,经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元,成新率为八成。
其他资料：以上业务均签订了不动产销售合同,增值税选择简易计税办法。
根据以上资料,回答下列问题：
(1)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税(不考虑契税)。
(2)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。
(3)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。

2016年7月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答。
（1）甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收入的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？
（2）乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%的股权全部转让给王先生本人控股的B公司， 转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税？请简述理由。
（3）丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税？请简述理由。

问题：请分别说明该企业签订的下列合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。某企业2019年签订如下合同：（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。  （2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。  （3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。  （4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。  （5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。  （6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内随借随还。
（7）以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。  

10月1日，公司签定了一份房屋出租协议（已贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元。计算应补缴的印花税。

下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的是（    ）。

计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本；

计算该房地产开发公司销售商品住宅楼应缴纳的土地增值税。

计算该房地产开发公司销售商品住宅楼土地增值税的增值额；

计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用；

计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本；

房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣除基数的有（   ）。（2014年）

税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（   ）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。

计算该房地产开发公司 2018 年 8 月～12 月土地增值可以扣除的契税；

（三）2019年5月18日，某市咨询公司的程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答。(1)甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收入的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？(2)乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%的股权全部转让给王先生本人控股的B公司，转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税？请简述理由。(3)丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税？请简述理由。

房地产开发企业支付该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税是多少？申报抵扣的扣税凭证是什么？

自2018年5月1日起，对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额（    ）征收印花税，对按件征收的其他账簿（    ）印花税。

2018年3月某卷烟厂将收购的烟叶委托外单位加工成烟丝，双方签订了委托加工合同，合同约定，卷烟厂提供10万元的烟叶，收回烟丝时，支付8万元的加工费，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是(    )。

下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。

税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有（   ）。（2016年考题改编）

计算该房地产开发公司 2017 年 5 月购买土地使用权时缴纳的契税；

计算业务（6）应缴纳的增值税和土地增值税。

下列关于土地增值税扣除项目的审核，表述错误的有(    )。

下列关于城镇土地使用税的表述中,错误的有(    )。

某省规定土地增值税清算时除利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（    ）。

请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花书；若缴纳，则说明计算缴纳印花税时的适用税目及计税金额并简述相关政策规定。