税务师-涉税服务实务考试

上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。企业经营资料如下：（1）2015年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2015年以出让方式取得市区某块土地使用权用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关税费5800万元。（2）项目分为2期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年半，已经在2015年取得预售许可证，2015年预售30%，截至2016年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计97000万元。（3）税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息：①企业账面记载的相关开发成本如下（单位：万元）：表中，借款从银行借入，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元。②自2015年到2016年缴纳的相关税金为5318.5万元。（4）其他开发费用的扣除比率为5%。要求：（1）归集该房地产企业在第一期住宅楼土地增值税清算中的各项扣除项目，直接填写下表
（2）计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要缴纳的土地增值税。（不考虑土地增值税预缴问题）

某企业2017年签订如下合同(下列合同金额均为不含增值税金额) :(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由受托方甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元;次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。(7)以500万元取得-宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：<1>、请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

某房地产开发公司专门从事高档住宅商品房开发。2019年6月2日，该公司出售高档住宅一幢，总面积9100平方米，不含增值税的销售价格为20000元／平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，另外支付利息支出1000万元，其中40万元为银行罚息（不能按收入项目准确分摊）。假设城建税税率为5%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率2%。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%。假设该项目缴纳增值税910万，请计算该项目应该计算缴纳的土地增值税。

A房地产开发公司为在甲市市区开发写字楼专门成立了分公司。2015年6月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为10656万元，缴纳契税及相关费用320万元。
对于该项目A公司选择了一般计税方法，房地产开发成本8800万元，其中含800万元借款利息，无法取得金融机构证明。全部进项税额为1500万元。2017年8月房屋销售，取得含增值税销售收入31080万元。当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10%。请
回答下列问题：
问题（1）：请计算应纳增值税。
问题（2）：请计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。
问题（3）：请计算土地增值税清算时的应税收入。
问题（4）：请计算土地增值税清算时的允许扣除项目金额。
问题（5）：请计算应纳的土地增值税。

税务师受托对某房地产开发公司土地增值税纳税情况进行审核，了解到该房地产开发公司本期转让位于县城的土地一块，不含增值税销售收入1200万元，申报缴纳土地增值税时，申报取得土地使用权及开发投资400万元，缴纳增值税、城市维护建设税及教育费附加（含地方教育费附加）66万元，开发费用按购地款和开发成本10%扣除40万无，加计扣除20%即80万元，合计扣除项目金额586万元。①增值额=1200-586 = 614 （万元）②增值率=614÷586×100%=105%③应纳土地增值税=614×50%-586×15% =219.1 （万元）④已缴150万元⑤欠缴69.10万元

某市建筑公司于2017年8月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该建筑公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税分别注明。经审核：该办公楼为企业2010年自建，办公楼的原值为5500万元。截止到出售时，已累计计提折旧600万元。办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%。
请回答下列问题：
1)计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。
2)计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。企业经营资料如下：（1）2015年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2015年以出让方式取得市区某块土地使用权用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关税费5800万元。（2）项目分为2期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年半，已经在2015年取得预售许可证，2015年预售30%，截至2016年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计97000万元。（3）税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息：①企业账面记载的相关开发成本如下（单位：万元）：

表中，借款从银行借入，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元。②自2015年到2016年缴纳的相关税金为5318.5万元。（4）其他开发费用的扣除比率为5%。要求：（2）计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要缴纳的土地增值税。（不考虑土地增值税预缴问题）

3.某食品公司2020年2月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份, 所载金额60万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额100万元。2020年3月公司转让一处外购的旧厂房,转让价格1 500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变,公司决定减少注册资本100万元/已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题:(1)公司减少注册资本是否可以申请印花税退税?(2)公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少?购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税?税额多少? (金额单位为元，印花税税率;产权转移书据0.5‰,购销合同0.3‰，加工承揽合同0.5‰)(3)公司转让旧厂房应缴纳哪些税种?(4)厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况?具体如何确定?

帮助企业编制2017年土地增值税纳税申报表。

下列关于契税的表述中，错误的是(    )。

某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2018年6月对以下房产进行处置：
(1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业，该宿舍楼是2008年自行建造，当时支付她价款600万元，入账价值1800万元，并已经计提折旧810万元，现经房地产评估机构评定的重置成本价为3000万元，成新率为六成。
(2)将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司，该仓库为2010年5月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为2800万元，购房时缴纳契税112万元，并能提供契税完税凭证。
(3)因城市实施规划的需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得转让收入1900万元，该厂房为2009年购人，经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元，成新率为八成。
（以上业务均签订了不动产销售合同，增值税选择简易计税办法。）
根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税（不考虑契税）。
(2)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。
(3)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。

分析该联合企业转让旧办公楼无法取得该办公楼的评估价格时，如何确定地价款和评估价格的扣除。

计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。

计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。

企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（　）。

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2018年2月发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究升发费用与报酬金额之比为3:1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他账簿10本。
要求：根据上述资料，按照业务顺序逐项说明企业应如何计算缴纳印花税，无需计算具体金额。

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造,2018年12月发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份,采购金额8000万元;签订以货换货合同一份,用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份,销售金额15000万元。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同,甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元),受托方只提供辅助材料(金额20万元),受托方另收取加工费50万元;乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定：技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包金额300万元,公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位,并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他账簿10本。
要求：根据上述资料,按照业务顺序逐项说明企业应如何计算缴纳印花税,无须计算具体金额。

上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。企业经营资料如下：（1）2015年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2015年以出让方式取得市区某块土地使用权用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关税费5800万元。（2）项目分为2期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年半，已经在2015年取得预售许可证，2015年预售30%，截至2016年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计97000万元。（3）税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息：①企业账面记载的相关开发成本如下（单位：万元）：表中，借款从银行借人，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元。②自2015年到2016年缴纳的相关税金为5318.5万元。（4）其他开发费用的扣除比率为5%。要求：（1）归集该房地产企业在第一期住宅楼土地增值税清算中的各项扣除项目，直接填写下表

在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（   ）。（2018年）

某企业2020年签订如下合同：　　(1)与税务师事务所签订税务咨询合同，咨询费10万元。　　(2)将自己于2014年取得的一宗土地使用权以1000万元转让给其他企业，签订一份土地使用权转让合同。　　(3)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品销售收入的3%收取，每年12月结算。　　(4)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为10000万元，每次在限额内借款时，不再签订新合同。　　(5)与银行签订的借款金额为500万元的无息贷款合同。　　(6)与货运公司签订货物运输合同一份，运输费用为2万元，所运货物价值50万元，保险费用1万元。　　(7)与其他公司签订技术开发合同，合同总金额为500万元，其中研究开发费用为100万元。　　请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。　　(1)请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

计算2016年企业应该补计的土地增值税和企业所得税。（不考虑其他税费）

在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时，下列说法正确的有(　)。

计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。

税务师代理印花税纳税审核,审核应税合同的计税依据时,审核的要点正确的是(    )。

计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要缴纳的土地增值税。（不考虑土地增值税预缴问题）

下列各项中，税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是(   )。

分析2016年企业上述处理和土地增值税、企业所得税的计算中有哪些问题。

下列关于城镇土地使用税的表述中，说法错误的是()。

下列各项中，不缴纳土地增值税的是(  )。

下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是(   )。