税务师-涉税服务实务考试

下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是(　)。

某居民企业2016年实际支出的工资、薪金总额为60万元（其中残疾人工资10万元），职工福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.2万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元，职工教育经费列支了5万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第15行“纳税调整增加额”应为(  )万元。

税务师对某企业2018年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2018年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25%，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2018年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。另外，发现该企业有一处房产在2014年1月至2015年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2018年补提这部分折旧，并计人“以前年度损益调整”。假定该企业2014年至2017年企业所得税纳税情况如下：
问题：
(1)营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确？并说明理由。
(2)企业2014年1月至2015年12月未计提的折旧额在企业所得税中应如何处理？
(3)由于上述折旧因素，2018年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改？并说明理由。

2019年1月5日,某市咨询公司田先生前往信达税务师事务所咨询,现就下列问题分别予以解答：
(1)非居民企业甲企业在中国境内设立了机构场所,2018年12月从投资超过两年的境内联营企业分回投资收益100万元,已知该投资收益与机构场所有联系,甲企业在计算缴纳2018年度企业所得税时应如何处理?
(2)乙居民企业2018年6月5日购买境内上市公司股票10万股,11月取得现金股利1万元,乙企业在计算缴纳2018年度企业所得税时应如何处理?
(3)其他个人王先生2018年12月转让持有的境内上市公司股票所得10万元,王先生在计算缴纳个人所得税时应如何处理?
(4)丙企业法定代表人转让其持有的A公司的30%的股权,应如何缴纳个人所得税?

甲公司2019年有关股权投资的情况如下:　　(1)甲公司持有A公司30%的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。　　(2)甲公司持有未上市的B公司40%的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。　　(3)甲公司持有C公司30%的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。　　(4)甲公司投资的D企业当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　(1)根据资料(1)的表述提出纳税调整意见并说明理由。　　(2)计算资料(2)的投资资产转让所得并说明理由。　　(3)计算资料(3)的股权转让所得并说明理由。　　(4)根据资料(4)的表述提出纳税调整意见并说明理由。

填写下列企业所得税纳税申报表。（不考虑地方教育附加，房产税每月月末计提缴纳，销售合同均于12月以前签订。）

某小型微利企业，假定2019年度自行申报营业收入总额195万元、成本费用总额210万元，当年亏损15万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该小型微利企业2019年度应缴纳企业所得税( )万元。

计算业务招待费和会议费应调整的应纳税所得额；

根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。

某家电商场是纳税信用为B级的增值税一般纳税人。2020年6月向某空调生产企业订购一批空调，并预付30%货款。2020年8月空调生产企业向家电商场发出空调，并按货物全额100%开具增值税专用发票并交付家电商场。由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季。家电商场要求空调生产企业赔偿相应损失，并在协商达成一致前未支付剩余的货款。问题
1.家电商场2020年8月取得全额开具增值税专用发票，是否可以用于抵扣进项税额?若可以，如何操作?若不可以，请简述政策依据。
2.假若2020年10月，空调生产企业被税务机关认定为走逃失联企业，存在虚开增值税专用发票嫌疑。并追溯对其近三年全部涉税业务进行税务检查。请问，这时家电商场若已经抵扣取自于空调生产企业的增值税专用发票对应的进项税额，应该如何进行税收处理。
3.若空调企业自始至终未开具发票给家电商场，空调企业2020年12月完成破产清算，企业注销。则家电商场2020年企业所得税汇算清缴时，是否可以扣除已实现销售空调对应的成本?需要哪些必备资料作为企业所得税税前扣除凭证?

计算广告费应调整的应纳税所得额；

计算财务费用应调整的应纳税所得额；

甲公司按规定可以利用2016年应纳税所得额8000000元弥补以前年度亏损。2010年以前每年均实现盈利，2010年至2015年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：

根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。

根据企业所得税相关规定， 企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额， 准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）

甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，何时确认收入？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的优惠？

甲公司按规定可以利用2018年应纳税所得额260万元弥补以前年度亏损。2010年及以前年度均实现盈利，2011年至2017年应纳税所得额如下表所示

未弥补以前年度亏损的应纳税所得额
根据上面的资料，2018年可以弥补的亏损是(    )万元。

（一）
某居民企业2018年度取得投资收益550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：
(1)从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元；
(2)本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元，持股期限为8个月；
(3)转让长期股权投资取得收益200万元。
问题：
分别说明上述各项投资收益在计算缴纳2018年度企业所得税时应如何处理。

房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列处理正确的是（  ）。

根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有(    )。

请判断企业的做法是否正确；如不正确，请指明应如何处理。

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按( )计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过( )万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

计算该企业2017年度的应纳税所得额；

计算甲公司企业所得税。

光明制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理？

计算该企业2017年度的会计利润总额；

下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（  ）。

某生产企业2018年度发生借款利息费用18万元，其中包括向银行借款200万元的全年借款利息12万元，向某非金融企业（非关联方）借款75万元的全年借款利息6万元。已知银行同期同类贷款年利率为6%。该企业在计算2018年应纳税所得额时可扣除的利息费用是(    )万元。

税务机关要求光明制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确？简述理由。

分析2017年企业上述处理和土地增值税、企业所得税的计算中有哪些问题。