税务师-涉税服务实务考试

（一）
某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年5月该企业发生如下业务：
(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项678000元已收存银行。
(2)销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61.02元，货物已发，款项61020元已收存银行。
(3)销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税3510元，款项尚未收到。
(4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
(5)将本单位生产的C类面膜120盒作为“劳动节”福利发放给本单位女职工。
(6)将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
(7)本月材料采购情况如下表：采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未选择用于申报抵扣，其他专用发票已选择用于申报抵扣，以上材料均未领用。
(8)支付销售化妆品发生的运输费用21800元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额1800元，当月抵扣进项税。已知高档化妆品消费税税率为15%。
要求：
1.根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税。
2.根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中所列字母对应的金额。

某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2019年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2019年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。

税务师受托为某建材商行编制2018年7月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票査询平台勾选确认或认 证，2018年6月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。假 定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务税务师审核2016年7月增值税相关的会计核算及资料发现（1）收入方面资料1销售洁具：开具增值税专用发票部分价税合计收款2320000元，开具普通发票部分合计收款464000元，未开具发票部分合计收款348000元。账务处理如下（汇总）：  借:银行存款   3132000     贷：主营业务收入    2700000         应交税费一应交增值税（销项税额）  432000资料2销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款58000元。账务处理如下:  借:银行存款   58000     贷：营业外收入   58000资料3销售小轿车：开具普通发票共收款120510元。账务处理如下：  借：银行存款    120510    贷：固定资产清理   118170        应交税费一应交增值税（销项税额）  2340经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元，该商行未放弃减税优惠。资料4办公用房出售：开具普通发票共收款2100000元,账务处理如下：  借：银行存款2100000    贷：固定资产清理2100000经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购进原价为2310000元，位置为外省 某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。（2）购进货物或接受服务方面资料5购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元，合计税额400000元， 账务处理如下（汇总）：  借：库存商品     2500000       应交税费一应交增值税（进项税额）400000     贷：银行存款   2900000资料6洁具被盗损失：一批洁具因管理不善被盗发生损失，账面成本为70000元。账务处理如下： 借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢70000    贷：库存商品 70000资料7购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款800000元，税额136000元，账务处理如下：借：固定资产800000      应交税费一应交增值税（进项税额）  128000   贷：银行存款    928000资料8支付油费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元，税额6800 元；支付8月至12月房租费，取得增值税专用发票载明价款100000元，税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费发票载明合计金额10300元。账务处理如下（汇总）： 借：销售费用                   50300     待摊费用                   100000     应交税费一应交增值税（进项税额）11800   贷：银行存款（或现金）162100问题：1.按照资料1～8说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。2.计算当月增值税销项税额、可抵扣的进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的增值税额。

根据提供的资料，填写《增值税纳税申报表》。

纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后（）个工作日内办理相关手续。

若该企业在2019年5月决定将此办公楼改造成员工食堂专用。请计算不得抵扣的进项税额及作出相应的会计分录。

中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东,同时也是一位作家。2019年5月取得的部分实物或现金收入如下：
(1)公司为其购买了一辆轿车供其日常工作使用,并将车辆所有权办到其个人名下。
(2)将本人一部长篇小说手稿的原价拍卖取得收入5万元,同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认,所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
(3)受邀为某企业家培训班讲课两天,取得讲课费3万元。
(4)当月末转让上月月初购入的境内某上市公司股票,扣除印花税和交易手续费等,净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2017年度红利2000元。
(5)因有一张购物发票中奖得1000元奖金。
要求：逐项分析上述业务应如何计算个人所得税(无须计算具体结果)。

某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务选择简易计税方法。2019年5月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为65.4万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票载明：金额60万元，税额5.4万元；为使该房产满足办公要求，自行采购材料委托装修公司对该房产进行改建，改建所采购的材料于2019年5月结算，取得增值税专用发票合计载明：金额58.4万元，税额7.592万元；2019年5月支付装修公司建筑服务费，取得增值税专用发票载明：金额10万元，税额0.3万元。假定取得的增值税专用发票均选择用于申报抵扣，公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8:2。
问题：
(1)2019年5月支付租金的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
(2)2019年5月采购的用于改建材料的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
(3)2019年5月支付建筑服务费的进项税额应如何抵扣？金额为多少？（2017年考题改编）

A企业2019年5月清理出租出借包装物，将某单位逾期未退还包装物押金2000元予以没收，应如何进行会计处理？

某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置 的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金116.55万元，三年租金合计349.65万元，于2018年5月18日一次性付清。已知该房地产开发企业2018年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税,香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进。
（1）香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候？请说明理由。
（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴义务？金额分别是多少？
（3）房地产开发企业支付该办公用房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭证有哪些？

下列药品中，增值税一般纳税人可以按照3%征收率计算缴纳增值税的有（  ）。

2019年4月，A企业本月销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。企业应如何进行会计处理？

（二）
某租赁企业为增值税一般纳税人，主要从事生产设备的经营租赁，并且经中国人民银行批准，可以从事融资租赁业务，2019年5月发生业务如下：
(1)新购入一批租赁设备，取得增值税专用发票，注明货款20万元，增值税税额2.6万元：
(2)委托运输公司将该批设备运回企业，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运输费用1万元；
(3)将新购入的该批设备经营租赁给某生产企业，租赁期限2年，合同约定每月不含税租金3万元，当月预收一年租金36万元；
(4)将2012年购入的一栋厂房经营租赁给另一企业，按合同约定收到当月不含税租金5万元：
(5)当月购人融资租赁用大型设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票上注明进项税1.3万元。
已知：企业将“营改增”前购入的不动产对外经营租赁，企业单独核算且选择按简易计税方法缴纳增值税。取得的增值税专用发票对应的增值税均在当月抵扣。企业符合加计抵减政策，已按规定向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》。
问题：
(1)计算企业当月可抵扣的增值税进项税额和当期实际加计抵减额。
(2)计算企业当月增值税销项税额。
(3)计算企业当月应纳的增值税。

某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，含税年租金116.55万元，三年租金合计349.65万元，于2019年5月18日一次性付清。已知该房地产开发企业2019年存开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税，香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进。
(1)香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候？请说明理由。
(2)房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴义务？金额分别是多少？
(3)房地产开发企业支付该办公用房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭证有哪些？（2016年考题改编）

某茶叶超市系小规模纳税人,2017年不含增值税销售额为75万元,2017年6月1日至2018年5月31日自行申报的不含增值税销售额为515万元,2018年5月份税务机关对该纳税人进行纳税稽査,发现该公司2017年8月隐瞒销售收入5万元,该公司在2018年5月申报了该项收入的销售额,补缴了税款、滞纳金和罚款。为此2018年6月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格登记,否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。
问题:
(1)该纳税人是否达到一般纳税人的登记标准?请说明理由
(2)税务机关的决定是否正确?请说明理由。
(3)如果该超市达到一般纳税人的登记标准,其应该在什么时间办理一般纳税人资格登记?

甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2018年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：
（1）对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？ 如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？
（2）如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？
（3）假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧,无残值。2018年8月投入使用时先专用于职工食堂， 2019年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2019年9月该公司就该楼改变用途的进项税 额应如何处理？并请作出会计分录。

计算该企业8月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。

(1) 2018年2月1日进口一批农产品，用于生产儿童零食，取得海关进口增值税专用缴款书，不含税金额200万，税额22万元。
(2)2018年2月5日，从小规模纳税人处购进粮食一批，用于生产面粉，取得税务局代开的增值税专用发票，不含税金额50万元，税额1.5万元。
(3) 2018年2月16日，从农业坐产者手中收购农产品，开具农产品收购发票，用于生产方便面，收购金额30万元。
(4) 2018年3月从市场上购入一批蔬菜和鸡蛋，作为生产方便面的辅助材料，取得批发商开具的增值税普通发票，金额5万元。
(5) 2018年2月从农业生产者收购的农产品，之前准备用于生产方便面，由于企业生产策略变化，原材料需求量减少，4月25日将账面价值8万元的农产品直接销售，开具增值税专用发票。

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票，下列凭证中，可以作为进项税额抵扣凭证的有（   ）。

王先生以200万元投资设立一家有限责任公司（A市），由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2016年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%向银行取得贷款500万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。（银行同期同类贷款利率为6.5%）
要求：
（1）王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？请说明原因。
（2）假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？
（3）假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016年度允许企业所得税前扣除金额为多少？应如何办理。

2019年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼用于公司办公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。4月20日，该企业取得大楼的增值税专用发票并勾选确认，专用发票注明的价款为1000万元、增值税税额为90万元。　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　(1)请简述进项税额抵扣的方法并根据上述资料作出该企业2019年4月份的会计分录。　　(2)2020年3月，该企业决定将此办公楼改造成员工专用食堂，改变用途时该不动产净值率为90.83%。请计算不得抵扣的进项税额并作出相应的会计分录。

根据资料，逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。

企业财务人员向税务师咨询该公司在乙地取得的租金收入是否应在乙地预缴增值税？

资料2处理是否正确？当月增值税应如何处理？对错误处理用综合账务调整法作调整分录。

计算业务（2）该建筑公司在C市应预缴的增值税。

自2018年1月1日起,纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照(    )缴纳增值税。

某副食品商店为增值税小规模纳税人，2018年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（  ）。

2018年6月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，增值税专用发票注明的增值税税额为1000万元。请问企业应如何进行账务处理？

甲公司是一家主要经营家电的生产、销售和运输的大型企业，为增值税一般纳税人。2020年年初税务师事务所接受委托审核甲公司2019年纳税情况，注意到以下事项：
(1)甲公司于2019年采用“以旧换新”方式销售新电冰箱，消费者在购买新电冰箱时可以以旧电冰箱折抵部分价款。甲公司以收到的扣除旧电冰箱抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。
(2)为了实现各自的销售额目标，2019年甲公司与同城的另一家空调销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票，但无真实购销交易。
甲公司认为，自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不存在纳税和其他问题。
(3)甲公司于2019年初次购人税控系统专用设备一台，并取得增值税专用发票。根据初次购人税控系统专用设备的税收优惠，甲公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额；同时，取得的增值税专用发票对应的增值税均在当月抵扣。
问题：
请分析甲公司的处理是否正确，并说明理由，分析其流转税的税务处理（本题无须计算）。

资料4处理是否正确？当月增值税应如何处理？对错误处理用综合账务调整法作调整分录。