税务师-涉税服务实务考试

某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，含税年租金116.55万元，三年租金合计349.65万元，于2019年5月18日一次性付清。已知该房地产开发企业2019年存开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税，香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进。
(1)香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候？请说明理由。
(2)房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴义务？金额分别是多少？
(3)房地产开发企业支付该办公用房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭证有哪些？（2016年考题改编）

某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务选择简易计税方法。2019年5月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为65.4万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票载明：金额60万元，税额5.4万元；为使该房产满足办公要求，自行采购材料委托装修公司对该房产进行改建，改建所采购的材料于2019年5月结算，取得增值税专用发票合计载明：金额58.4万元，税额7.592万元；2019年5月支付装修公司建筑服务费，取得增值税专用发票载明：金额10万元，税额0.3万元。假定取得的增值税专用发票均选择用于申报抵扣，公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8:2。
问题：
(1)2019年5月支付租金的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
(2)2019年5月采购的用于改建材料的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
(3)2019年5月支付建筑服务费的进项税额应如何抵扣？金额为多少？（2017年考题改编）

某企业以不含税价10000元的自产货物换取同等价值的原材料，货物和原材料的增值税税率均为13%。假如满足确认收入的条件，应如何进行账务处理？

2019年4月，A企业本月销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。企业应如何进行会计处理？

A企业2019年5月清理出租出借包装物，将某单位逾期未退还包装物押金2000元予以没收，应如何进行会计处理？

2018年6月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，增值税专用发票注明的增值税税额为1000万元。请问企业应如何进行账务处理？

某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置 的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金116.55万元，三年租金合计349.65万元，于2018年5月18日一次性付清。已知该房地产开发企业2018年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税,香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进。
（1）香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候？请说明理由。
（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴义务？金额分别是多少？
（3）房地产开发企业支付该办公用房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭证有哪些？

计算当月增值税销项税额、进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的增值税额。

丁公司是一家主要经营医疗器械的生产、销售和运输的大型企业，成立于2004年，设立之初就登记为增值税一般纳税人。2018年年初某税务师接受委托审核丁公司2017年全年涉税情况，发现以下问题：
(1)丁公司于2017年初次购入税控系统专用设备一台，并取得增值税专用发票。根据初次购人税控系统专用设备的税收优惠政策，丁公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额；同时，将取得的专用发票认证抵扣当期的增值税进项税额。
(2)丁公司于2017年采用“以旧换新”方式销售新型号血压计，消费者在购买新型号血压计时可以用老型号血压计折抵部分价款。丁公司以收到的价款扣除老型号血压计折抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。
(3)为了实现各自的销售额目标，2017年丁公司与同城的另一家医疗器械销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票，但无真实购销交易。丁公司认为，自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不稃在纳税和其他问题。
(4)丁公司下设一个独立核算的运输队，对外承接运输劳务并负责本单位销售货物的运输，2017年全年取得不含税运输货款收入400万元，丁公司会计人员认为销售额未超过“营改增”应税服务500万元的一般纳税人登记标准，按销售额400万元乘以3%的征收率计算了增值税12万元。
问题：请分析丁公司的处理是否正确，并说明理由，分析其流转税的税务处理（本题无需计算具体结果）。

天津市安路汽车租赁公司是一家专门从事汽车租赁服务的公司，属于小规模纳税人。2018年4月发生如下业务：
(1)4月安路公司取得散客汽车租赁收入85万元（含税），另收取客户支付的超时违约金3万元和汽车额外清洁费用1万元。
(2)4月与某婚庆公司达成租车协议，将公司上月购入的一辆高端宾利车租赁给婚庆公司，租赁期间为3年，公司当月收取婚庆公司预付的第一年的租金30万元（含税）。
(3)4月经公司管理层批准，将一套市场价值50万元房产无偿奖励给公司上年度有突出贡献的员工。该房产一年前公司购置原价为40万元。
要求：根据内容，逐项分析安路汽车租赁公司应如何计算缴纳增值税。（无需计算具体结果）

甲公司是汽车制造业一般纳税人，2017年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：
(1)直接购买或自建，进项税额抵扣采用什么方法？若融资租人，与购买相比，进项税额抵扣政策有什么差异？
(2)若8月购买办公楼并投入使用，增值税专用发票注明价格2000万元，税额为220万元，增值税专用发票经认证，进项税额分别在何时抵扣？并计算抵扣金额。
(3)若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2017年8月投入使用，先用于职工食堂，2018年9月，甲欲将其改为办公楼，按现行规定，2018年9胃，改变用途的进项税额如何处理？并做出相应的账务处理。

某生产企业系增值税一般纳税人，2019年5月销售自己使用过的A设备，取得含税销售收人83.2万元。A设备系2008年购入，购人时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税并根据此业务作出相应的会计分录。（纳税人未放弃减税优惠）

某生产企业系增值税一般纳税人，2019年5月销售自己使用过的B设备，取得含税销售收人169.5万元。B设备系2010年购人，购入时取得的増值税专用发票上注明价款200万元，目前已提折旧30万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税并根据此业务作出相应的会计分录。

某生产企业系增值税小规模纳税人，2019年5月销售自己使用过的C设备，取得含税销售收人103万元。C设备系2014年购人，购人时取得的普通发票上注明价税合计金额为120万元，目前已提折旧20万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税并根据此业务作出相应的会计分录。（纳税人未放弃减税优惠）

（二）
某租赁企业为增值税一般纳税人，主要从事生产设备的经营租赁，并且经中国人民银行批准，可以从事融资租赁业务，2019年5月发生业务如下：
(1)新购入一批租赁设备，取得增值税专用发票，注明货款20万元，增值税税额2.6万元：
(2)委托运输公司将该批设备运回企业，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运输费用1万元；
(3)将新购入的该批设备经营租赁给某生产企业，租赁期限2年，合同约定每月不含税租金3万元，当月预收一年租金36万元；
(4)将2012年购入的一栋厂房经营租赁给另一企业，按合同约定收到当月不含税租金5万元：
(5)当月购人融资租赁用大型设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票上注明进项税1.3万元。
已知：企业将“营改增”前购入的不动产对外经营租赁，企业单独核算且选择按简易计税方法缴纳增值税。取得的增值税专用发票对应的增值税均在当月抵扣。企业符合加计抵减政策，已按规定向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》。
问题：
(1)计算企业当月可抵扣的增值税进项税额和当期实际加计抵减额。
(2)计算企业当月增值税销项税额。
(3)计算企业当月应纳的增值税。

自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。针对这一政策，某企业向税务机关咨询了如下问题：
(1)在什么时间满足什么样的条件，一般纳税人可以转登记为小规模纳税人。
(2)一般纳税人期间尚未抵扣的进项税额如何处理？
(3)转登记纳税人在一般纳税人期间的销售行为发生销售折让、中止或者退回的，该如何处理？
问题：假如您是该税务机关的税务人员，请您针对上述问题作出回答。

甲公司是一家主要经营家电的生产、销售和运输的大型企业，为增值税一般纳税人。2020年年初税务师事务所接受委托审核甲公司2019年纳税情况，注意到以下事项：
(1)甲公司于2019年采用“以旧换新”方式销售新电冰箱，消费者在购买新电冰箱时可以以旧电冰箱折抵部分价款。甲公司以收到的扣除旧电冰箱抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。
(2)为了实现各自的销售额目标，2019年甲公司与同城的另一家空调销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票，但无真实购销交易。
甲公司认为，自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不存在纳税和其他问题。
(3)甲公司于2019年初次购人税控系统专用设备一台，并取得增值税专用发票。根据初次购人税控系统专用设备的税收优惠，甲公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额；同时，取得的增值税专用发票对应的增值税均在当月抵扣。
问题：
请分析甲公司的处理是否正确，并说明理由，分析其流转税的税务处理（本题无须计算）。

（一）
某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年5月该企业发生如下业务：
(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项678000元已收存银行。
(2)销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61.02元，货物已发，款项61020元已收存银行。
(3)销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税3510元，款项尚未收到。
(4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
(5)将本单位生产的C类面膜120盒作为“劳动节”福利发放给本单位女职工。
(6)将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
(7)本月材料采购情况如下表：采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未选择用于申报抵扣，其他专用发票已选择用于申报抵扣，以上材料均未领用。
(8)支付销售化妆品发生的运输费用21800元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额1800元，当月抵扣进项税。已知高档化妆品消费税税率为15%。
要求：
1.根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税。
2.根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中所列字母对应的金额。

该企业应如何缴纳业务（2）、（3）的增值税？应缴纳税款分别为多少?

根据问题 2 计算的应缴税款，编制该企业计提增值税的会计分录。

计算业务（1）进口环节应纳的关税、增值税、消费税。

计算业务（2）准予抵扣的进项税额。

计算业务（3）应缴纳的增值税。

计算业务（1）该建筑公司在B市应预缴的增值税。

计算业务（2）该建筑公司在C市应预缴的增值税。

请列出建筑企业预缴税款时，应向国税机关提交的资料。

计算企业应向A市主管税务机关缴纳的增值税。

按照资料1-资料9说明该建材商行账务处理是否准确？对错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。

根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中所列字母金额。

根据资料，逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。