税务师-涉税服务实务考试

某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年5月因管理不善丢失一批作为材料管理的上月从农民手中购人的为生产饺子皮的免税农产品（已抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该加工厂会计处理的表述中，正确的是（ ）。

某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年5月因自然灾害损失一批作为材料管理的上月从农民手中购人的免税农产品（已抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该加工工厂会计处理的表述中，正确的是（ ）。

下列（）混合销售行为应该按照17%的税率计算缴纳增值税。

已登记为一般纳税人的房地产开发企业下列增值税的处理错误的是(    )。

2018年4月10日，某增值税一般纳税人自小规模纳税人处购入一批粮食用于生产米粉，取得税务局代开的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的不含税销售额力30万元，税额0.9万元转账支付货款。该业务的会计处理正确的是(    )。

某个体工商户，主要经营副食品销售，2018年第三季度食品应税销售额8.2万元，全部自行开具普通发票。下列关于该个体T商户填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）的说明错误的有(    )。

纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后（）个工作日内办理相关手续。

自2016年1月1日起，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，货物运输业增值税专用发票最迟可使用至（）。

某一般纳税人2017年8月销项税额60万元，进项税额80万元，7月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则8月份企业应做的会计分录为（）。

天津市安路汽车租赁公司是一家专门从事汽车租赁服务的公司,属于小规模纳税人。2019年4月发生如下业务：
(1)4月安路公司取得散客汽车租赁收入85万元(含税),另收取客户支付的超时违约金3万元和汽车额外清洁费用1万元。
(2)4月与某婚庆公司达成租车协议,将公司上月购入的一辆高端宾利车租赁给婚庆公司,租赁期间为3年,公司当月收取婚庆公司预付的第一年的租金30万元(含税)。
(3)4月经公司管理层批准,将一套市场价值50万元房产无偿奖励给公司上年度有突出贡献的员工。该房产一年前公司购置原价为40万元。
要求：根据内容,逐项分析安路汽车租赁公司应如何计算缴纳增值税(无须计算具体结果)。

中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东,同时也是一位作家。2019年5月取得的部分实物或现金收入如下：
(1)公司为其购买了一辆轿车供其日常工作使用,并将车辆所有权办到其个人名下。
(2)将本人一部长篇小说手稿的原价拍卖取得收入5万元,同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认,所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
(3)受邀为某企业家培训班讲课两天,取得讲课费3万元。
(4)当月末转让上月月初购入的境内某上市公司股票,扣除印花税和交易手续费等,净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2017年度红利2000元。
(5)因有一张购物发票中奖得1000元奖金。
要求：逐项分析上述业务应如何计算个人所得税(无须计算具体结果)。

2019年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼用于公司办公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。4月20日，该企业取得大楼的增值税专用发票并勾选确认，专用发票注明的价款为1000万元、增值税税额为90万元。　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　(1)请简述进项税额抵扣的方法并根据上述资料作出该企业2019年4月份的会计分录。　　(2)2020年3月，该企业决定将此办公楼改造成员工专用食堂，改变用途时该不动产净值率为90.83%。请计算不得抵扣的进项税额并作出相应的会计分录。

2016年10月，某增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，并于当月向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。对尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，企业的会计处理为(   )。

年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后(    )日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。

王先生以200万元投资设立一家有限责任公司（A市），由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2016年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%向银行取得贷款500万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。（银行同期同类贷款利率为6.5%）
要求：
（1）王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？请说明原因。
（2）假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？
（3）假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016年度允许企业所得税前扣除金额为多少？应如何办理。

甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2018年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：
（1）对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？ 如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？
（2）如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？
（3）假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧,无残值。2018年8月投入使用时先专用于职工食堂， 2019年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2019年9月该公司就该楼改变用途的进项税 额应如何处理？并请作出会计分录。

税务师受托为某建材商行编制2018年7月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票査询平台勾选确认或认 证，2018年6月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。假 定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务税务师审核2016年7月增值税相关的会计核算及资料发现（1）收入方面资料1销售洁具：开具增值税专用发票部分价税合计收款2320000元，开具普通发票部分合计收款464000元，未开具发票部分合计收款348000元。账务处理如下（汇总）：  借:银行存款   3132000     贷：主营业务收入    2700000         应交税费一应交增值税（销项税额）  432000资料2销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款58000元。账务处理如下:  借:银行存款   58000     贷：营业外收入   58000资料3销售小轿车：开具普通发票共收款120510元。账务处理如下：  借：银行存款    120510    贷：固定资产清理   118170        应交税费一应交增值税（销项税额）  2340经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元，该商行未放弃减税优惠。资料4办公用房出售：开具普通发票共收款2100000元,账务处理如下：  借：银行存款2100000    贷：固定资产清理2100000经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购进原价为2310000元，位置为外省 某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。（2）购进货物或接受服务方面资料5购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元，合计税额400000元， 账务处理如下（汇总）：  借：库存商品     2500000       应交税费一应交增值税（进项税额）400000     贷：银行存款   2900000资料6洁具被盗损失：一批洁具因管理不善被盗发生损失，账面成本为70000元。账务处理如下： 借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢70000    贷：库存商品 70000资料7购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款800000元，税额136000元，账务处理如下：借：固定资产800000      应交税费一应交增值税（进项税额）  128000   贷：银行存款    928000资料8支付油费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元，税额6800 元；支付8月至12月房租费，取得增值税专用发票载明价款100000元，税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费发票载明合计金额10300元。账务处理如下（汇总）： 借：销售费用                   50300     待摊费用                   100000     应交税费一应交增值税（进项税额）11800   贷：银行存款（或现金）162100问题：1.按照资料1～8说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。2.计算当月增值税销项税额、可抵扣的进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的增值税额。

2016年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。经审核发现，甲公司 在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项 投资的账面记录为“长期股权投资一一投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资一一损益调整” 借方余额2000万元。
问题：
（1 ）作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。
（2 ）计算该项股权转让的应纳税所得额,并说明在2016年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。

增值税一般纳税人在2016年5月1日后取得的按固定资产核算的不动产，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣，但不动产的进项税额抵扣与取得的存货、劳务或服务的进项税额抵扣是有差异的。
问题：简述进项税额在不动产的使用、抵扣时间、转出和转回等方面的特殊之处。

宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元。现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案：
方案一：宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。
方案二：宋先生以所持甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。
请结合现行相关政策规定回答宋先生咨询的如下问题。
（1 ）该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税？请简述理由。
（2）按上述两个方案收购股权，宋先生分别应缴纳的个人所得税是多少？
（3）上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税？具体如何操作。

兴达公司和经销商天虹商场常年合作,由天虹商场作为兴达公司的专营店,按兴达公司指定的价格销售兴达公司的产品,每销售含税1000元的产品,兴达公司返给天虹商场100元(含税)。
(1)2018年天虹商场全年销售兴达公司的产品含税销售额2100万元,取得返利收入含税210万元(适用的增值税税率为16%)
(2)8月底,天虹商场将大门内过道中的一间门卫房装修出租给一家冷饮店,每月收取租金5万元,采用简易计税方法计税。
假定天虹商场所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%以后的余额计算。城镇土地使用税年税额为2元/平方米。
要求：
(1)针对业务(1),兴达公司向税务师咨询,此项业务如何定性;对含税210万元的返利收入,双方应如何计算流转税;兴达公司和天虹商场分别应该如何进行账务处理。
(2)针对业务(2),天虹商场应如何计算缴纳流转税(采用简易计税方法)。

某茶叶超市系小规模纳税人,2017年不含增值税销售额为75万元,2017年6月1日至2018年5月31日自行申报的不含增值税销售额为515万元,2018年5月份税务机关对该纳税人进行纳税稽査,发现该公司2017年8月隐瞒销售收入5万元,该公司在2018年5月申报了该项收入的销售额,补缴了税款、滞纳金和罚款。为此2018年6月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格登记,否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。
问题:
(1)该纳税人是否达到一般纳税人的登记标准?请说明理由
(2)税务机关的决定是否正确?请说明理由。
(3)如果该超市达到一般纳税人的登记标准,其应该在什么时间办理一般纳税人资格登记?

甲公司为增值税一般纳税人,从事建材的批发和零售业务。2018年5月公司购入一批建材,增值税专用发票注明购入价格为120万元,增值税进项税额为19.2万元,当月该增值税专用发票已经认证抵扣。2018年9月,公司扩建厂房,拟将该批建材的60%用于此次扩建。同时,支付施工单位建筑服务费,取得增值税专用发票注明的价款50万元、增值税额5万元。
假如您是受托为该公司提供增值税咨询的税务师,现有企业财务人员咨询下列问题,请分别予以回答:
(1)2016年5月1日至2019年3月31日期间,我国全面推开营业税改征增值税政策。取得并在会计上按固定资产核算的不动产,其进项税应如何核算?
(2)甲公司扩建厂房,其建材和建筑服务的进项税应如何核算?并协助企业做出增值税会计核算分录(单位:元)。

（二）
某食品生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权，出口产品的增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2019年3月末增值税留抵税额为3800元，2019年4月和5月发生如下业务：
4月：
(1)从国内采购一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款100000元，增值税13000元，款项尚未支付；
(2)国内销售货物取得不含税销售额150000元，已通过银行存款收讫；
(3)出口销售货物，离岸价折合人民币82700元，款项尚未收回。
5月：
(1)以银行存款缴纳4月份应缴未缴的增值税；
(2)将上月从农业生产者手中购入的免税农产品（已抵扣进项税额）作为福利发放给生产工人，账面成本91000元；
(3)从国内采购原材料，取得增值税专用发票上注明价款合计980000元，增值税合计75816元，款项已通过银行存款付讫；
(4)当月国内销售货物共取得含税收入484000元，已通过银行存款收讫；
(5)以银行存款支付销售运费4000元，取得运输单位（小规模纳税人）开具的增值税普通发票；
(6)当月出口销售货物，离岸价折合人民币140760元，款项尚未收回。
已知：出口货物的增值税退税率为9%，征税率为13%，企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理；该企业按规定的时间办理了出口货物“免抵退”税审核手续；当月应纳的增值税和应收的出口退税均应当于次月15日之前缴纳税款或取得退税款。
要求：
1.计算该企业2019年4月应缴纳的增值税或出口退税金额，并填列下表。2.计算该企业2019年5月应缴纳的增值税或出口退税金额。
3.根据该企业2019年4月和5月发生的上述业务，作出相应的会计分录。

（二）某市白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下经济业务：(1)将10吨A型白酒销售给甲公司，每吨不含税售价24万元，开具了增值税专用发票，款项尚未收到。(2)将价值120万元的原材料运往本市乙公司，委托乙公司加工B型白酒，支付乙公司加工费20万元，乙公司代垫辅料2万元，取得乙公司开具的增值税专用发票注明价款22万元，增值税2.86万元。收回3吨B型白酒已验收入库（乙公司无同类白酒）。(3)购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款320万元，增值税税额为41.6万元。(4)将20吨A型白酒销售给丙公司，每吨不含税售价26万元，开具增值税普通发票，款项已存入银行。(5)用2吨C型白酒抵偿欠戊公司债务，已知C型白酒每吨售价有高有低，不含税价格分别为55万元、58万元和61万元，其销售的平均不含税价格为58万元。(6)将2吨A型白酒作为春节福利发放给本单位员工。问题：(1)计算该企业应缴纳的增值税。(2)计算该企业应缴纳的消费税（包括被乙公司代收代缴的部分，已知白酒消费税从价比例税率为20%，从量定额税率为0.5元/500克）。(3)计算该企业应缴纳和被代收代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。

（四）某食品公司（增值税一般纳税人）肉类销售情况：根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2019年5月共生产成品（初级农产品）数量20044662.07千克，而该公司财务入库数量为19994603.32千克，相差50058.75千克。经税务师进一步核实，发现其相差的数量40000千克系公司于4月按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元（含税）（有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证），公司相关账务处理为：借记“管理费用一其他”722000元，贷记“应付账款”722000元；借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元；剩余相差千克数属于正常损失数量。（公司采用表结法，该审查于当年发生）问题：该公司就货物抵消招待费用应作的调整分录。

（一）某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：(1)到目前为止，我国的增值税税率（征收率）是如何调整的？(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理？(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施，但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要作进项税额转出吗？问题：请根据税法规定分别予以回答。