税务师-涉税服务实务考试

丁公司是一家主要经营医疗器械的生产、销售和运输的大型企业,成立于2004年,设立之初就登记为增值税一般纳税人。2019年年初某税务师接受委托审核丁公司2018年全年涉税情况,发现以下问题：
(1)丁公司于2018年初次购入税控系统专用设备一台,并取得增值税专用发票。根据初次购入税控系统专用设备的税收优惠政策,丁公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额;同时,将取得的专用发票认证抵扣当期的增值税进项税额。
(2)丁公司于2018年采用“以旧换新”方式销售新型号血压计,消费者在购买新型号血压计时可以用老型号血压计折抵部分价款。丁公司以收到的价款扣除老型号血压计折抵价款后的净额,作为计算增值税销项税额的销售额。
(3)为了实现各自的销售额目标,2018年丁公司与同城的另一家医疗器械销售公司达成协议,双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票,但无真实购销交易。丁公同认为,自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等,因此不存在纳税和其他问题。
(4)为了加速资金回轮,促进产品的更新换代,丁公司拟针对一款销售多年的大型医疗器械进行促销,公司财务人员拟定了两种促销方案：
方案一：大型医疗器械在现有零售价的基础上进行九折销售(折扣额在同一张发票金额栏中分别注明)。
方案二：顾客购买一台大型医疗器械时赠送一台自产的价格为大型医疗器械1/10的新型验血器。
要求：
(1)指明丁公司业务(1)-(3)的处理是否正确,并说明理由(本题无须计算具体结果)。
(2)指出业务(4)中,两种方案下增值税的计算方法。

（二）北京某传媒公司（增值税一般纳税人）主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2019年5月公司发生如下业务：
(1)9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。
(2)同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款45200元，取得增值税专用发票。
(3)10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22. 6万元。
(4)11日，提供创意服务，向制片方收取含税价款53万元。
(5)22日，一部电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付149990元的上映费用，取得增值税专用发票上注明价款141500元、增值税税款84卯元。
(6)25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计价款700元，取得增值税专用发票注明价款660. 38元，税额39. 62元。
问题：作出上述涉税业务的会计处理并计算该传媒公司当月应纳的增值税税额。

某生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款1000元、增值税税额130元。则该企业此项业务的正确会计处理为（ ）。

某增值税一般纳税人支付税控系统专用设备的技术服务费660元，取得增值税专用发票注明金额622.64元、税额37.36元，按规定可以抵减增值税应纳税额的会计核算为（    ）。（2015年考题改编）

位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年5月出口自产产品，进料加工出口货物离岸价（FOB)为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生的进项税额为80万元人民币（取得增值税专用发票，且在当月抵扣进项税）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为600万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为13%,出口退税率为9%,该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60%。则当期免抵税额为11万元。要求对上述题目作出相应的账务处理。

位于市区的某软件生产企业,经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产),企业执行新会计准则,主要开发和销售动漫软件,拥有固定资产原值6500万元,其中房产原值4000万元。2018年处于所得税两免三减半的第三年。当年发生以下业务：(1)销售软件产品给某销售公司,开具增值税专用发票,按不含税销售额7000万元签订销售合同;为生产软件产品购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明货款金额3500万元、增值税额560万元。(2)按上年年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将一批闲置设备出租给某公司,全年取得不含税租金收入120万元。(3)投资收益共30万元,全部为国债利息收入。(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。(5)全年发生销售费用1500万元。其中年底支付用于软件产品推广的含税广告费用1272万元,取得广告公司开具的增值税专用发票,注明广告费1200万元,增值税税额72万元;另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。(6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元)。(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。(8)受外部环境因素的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%,上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元。)次年年初,企业聘请注册会计师审核2018年度纳税事项,发现以下问题：(1)审核8月的35号凭证分录如下：借：原材料                            600000    应交税费——应交增值税(进项税额)  96000    贷：资本公积             696000经查为接受捐赠原材料,企业取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额9.6万元,企业已认证抵扣,该批材料全部用于软件产品的生产。(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税及销售合同的印花税。假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过3%即征即退的部分，属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。已知：假设本题涉及的增值税税率为16%,10%,6%。要求：(1)计算当期应纳的增值税、城建税、教育费附加、印花税和房产税。(2)填写下列企业所得税纳税申报表(不考虑地方教育附加,房产税每月月末计提缴纳,销售合同均于12月以前签订)。

A公司想咨询上述业务在农产品核定扣除政策下，进项税额核定扣除有什么方法？如何抵扣进项税？作为税务师，请您回答A公司咨询的上述问题。

纳税人销售非自建的不动产，应以（   ）作为增值税的计税依据，按照5%的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。

某食用油生产企业是核定扣除试点纳税人，采用“成本法”确定农产品当期的进项税额，2018年3月从小规模纳税人处购入粮食10000吨，每吨含税价格为8000元，转账支付货款，取得税务局代开的增值税专用发票，当月全部领用，主营业务成本5000万元，已知农产品耗用率为70%，则该企业3月份农产品可以抵扣的进项税额是(    )万元。

增值税一般纳税人在2016年5月1日后取得的按固定资产核算的不动产，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣，但不动产的进项税额抵扣与取得的存货、劳务或服务的进项税额抵扣是有差异的。
问题：请你简述进项税额在不动产的使用、抵扣时间、转出和转回等方面的特殊之处。（2017年）

A企业是一家生产酒精的增值税一般纳税人，已经纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。企业购入的农产品主要用于以下业务：(1)购入农产品生产食用酒精。(2)将购入的农产品直接销售。(3)将购入的农产品用于企业内部食堂使用。A公司想咨询上述业务在农产品核定扣除政策下，进项税额核定扣除有什么方法？如何抵扣进项税？作为税务师，请您回答A公司咨询的上述问题。

某卷烟厂（增值税一般纳税人）2019年5月委托另一烟丝加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，合同约定所需原材料由卷烟厂提供，烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费；卷烟厂提供的不含税原材料金额为50万元，烟丝加工厂给卷烟厂开具的增值税专用发票上注明加工费为10万元、增值税1.3万元，卷烟厂收回烟丝后用于连续生产卷烟，则对于烟丝加工厂代收代缴的消费税，卷烟厂应作的会计分录正确的是（ ）。

下列关于营改增行业增值税纳税义务、扣缴义务发生时间的说法,不正确的是(    )。

委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是（ ）。

境内单位发生的下列行为中，免征增值税的有（   ）。

增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入（ ）贷方。

下列关于资源税计税依据的说法中,错误的是(    )。

某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为（    ）。（2017年）

甲公司为一般纳税人，2020年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入( )科目借方。

乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是(　)。

关于增值税加计抵减政策的说法,正确的有( )。

（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，下设的运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输服务。2019年5月发生如下业务：
(1)销售机电产品一批，产品不含税销售收入200万元；另取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。
(2)初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票上注明价款2000元、增值税税额260元。设备当月开始使用，预计使用5年。
(3)月底，购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票上注明货款10万元、增值税税额为1.3万元，款项已经支付。
问题：作为税务师，请逐个业务分析甲公司应该如何缴纳增值税，并进行当月的相关账务处理。

甲公司是2017年11月新成立的公司,会计核算健全,能够提供准确税务资料,已经向主管税务机关办理一般纳税人登记,2019年1~2月,发生相关业务如下：(1)1月5日,初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费，价税合计共计10000元,其中专用设备6000元,服务费用4000元。该设备按平均年限法计提折旧,折旧年限为5年、无残值。(2)1月发生法律咨询收入价税合计120万元,购买纸张等耗材,取得增值税专用发票,注明价款2.8万元,税金0.448万元。(3)2月5日,向税务局上交1月份的增值税款项。(4)2月份共取得咨询收入不含税82万元;涉税鉴证不含税收入80万元;2月购进计算机50台,取得增值税专用发票,注明价款42万元,税金6.72万元。(5)2月份,将闲置资金100万元借给其他企业使用。合同约定,借款期限2年,年利率6%,利息于期满后一次性支付。上述取得的增值税专用发票取得当月均通过了认证。要求：请计算2019年1、2月份甲公司的应纳增值税,并进行相应的涉税会计处理。

委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于可抵扣的税目），其被代收代缴消费税的会计处理应是（ ）。

根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定，以购进农产品为原料生产（   ）的一般纳税人按农产品增值税进项税额核定扣除办法计算进项税额。

某税务师在2019年5月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审查时发现，该企业2018年9月将用于管理费用支出的50000元记人到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年11月开始摊销记人“生产成本”。该企业各月份均无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行2018年账务调整时，应借记“以前年度损益调整”账户，贷记（  ）账户。

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%和10%税率的，税率分别调整为（ ）和（ ）。

下列各项中，不适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的有（ ）。

关于税务机关纳税评估对象和方法,下列描述错误的(    )。

下列关于生活性服务业纳税人适用加计抵减政策的表述中，不正确的有( )。