税务师-涉税服务实务考试

根据规定，下列属于“营改增”应税服务中商务辅助服务的是（   ）。

某饼干生产企业当月因管理不善发生非正常损失，税务师经审核查实，损失的直接从农业生产者手中购买的粮食账面成本为20万元；损失的产品成本为110万元，其中产品成本中含所耗粮食成本60万元，电费0.2万元，人工工资及福利30万元，运费0.6万元，其他为固定资产折旧等制造费用摊入。企业在生产经营过程中对购销所涉及的票据管理规范，符合税法及会计制度的规定。对于企业计算的下列进项税转出金额，税务师认可的应当是（）万元。

某食用油生产企业是核定扣除试点纳税人，采用“成本法”确定农产品当期的进项税额，2018年3月从小规模纳税人处购入粮食10000吨，每吨含税价格为8000元，转账支付货款，取得税务局代开的增值税专用发票，当月全部领用，主营业务成本5000万元，已知农产品耗用率为70%，则该企业3月份农产品可以抵扣的进项税额是(    )万元。

某生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款1000元、增值税税额130元。则该企业此项业务的正确会计处理为（ ）。

委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是（ ）。

按照所给资料顺序，指出该公司存在的纳税问题。（不考虑非货币性资产对外投资递延纳税政策）

A企业是一家生产酒精的增值税一般纳税人，已经纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。企业购入的农产品主要用于以下业务：(1)购入农产品生产食用酒精。(2)将购入的农产品直接销售。(3)将购入的农产品用于企业内部食堂使用。A公司想咨询上述业务在农产品核定扣除政策下，进项税额核定扣除有什么方法？如何抵扣进项税？作为税务师，请您回答A公司咨询的上述问题。

位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年5月出口自产产品，进料加工出口货物离岸价（FOB)为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生的进项税额为80万元人民币（取得增值税专用发票，且在当月抵扣进项税）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为600万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为13%,出口退税率为9%,该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60%。则当期免抵税额为11万元。要求对上述题目作出相应的账务处理。

（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，下设的运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输服务。2019年5月发生如下业务：
(1)销售机电产品一批，产品不含税销售收入200万元；另取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。
(2)初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票上注明价款2000元、增值税税额260元。设备当月开始使用，预计使用5年。
(3)月底，购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票上注明货款10万元、增值税税额为1.3万元，款项已经支付。
问题：作为税务师，请逐个业务分析甲公司应该如何缴纳增值税，并进行当月的相关账务处理。

（二）北京某传媒公司（增值税一般纳税人）主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2019年5月公司发生如下业务：
(1)9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。
(2)同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款45200元，取得增值税专用发票。
(3)10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22. 6万元。
(4)11日，提供创意服务，向制片方收取含税价款53万元。
(5)22日，一部电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付149990元的上映费用，取得增值税专用发票上注明价款141500元、增值税税款84卯元。
(6)25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计价款700元，取得增值税专用发票注明价款660. 38元，税额39. 62元。
问题：作出上述涉税业务的会计处理并计算该传媒公司当月应纳的增值税税额。

增值税一般纳税人在2016年5月1日后取得的按固定资产核算的不动产，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣，但不动产的进项税额抵扣与取得的存货、劳务或服务的进项税额抵扣是有差异的。
问题：请你简述进项税额在不动产的使用、抵扣时间、转出和转回等方面的特殊之处。（2017年）

丁公司是一家主要经营医疗器械的生产、销售和运输的大型企业,成立于2004年,设立之初就登记为增值税一般纳税人。2019年年初某税务师接受委托审核丁公司2018年全年涉税情况,发现以下问题：
(1)丁公司于2018年初次购入税控系统专用设备一台,并取得增值税专用发票。根据初次购入税控系统专用设备的税收优惠政策,丁公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额;同时,将取得的专用发票认证抵扣当期的增值税进项税额。
(2)丁公司于2018年采用“以旧换新”方式销售新型号血压计,消费者在购买新型号血压计时可以用老型号血压计折抵部分价款。丁公司以收到的价款扣除老型号血压计折抵价款后的净额,作为计算增值税销项税额的销售额。
(3)为了实现各自的销售额目标,2018年丁公司与同城的另一家医疗器械销售公司达成协议,双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票,但无真实购销交易。丁公同认为,自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等,因此不存在纳税和其他问题。
(4)为了加速资金回轮,促进产品的更新换代,丁公司拟针对一款销售多年的大型医疗器械进行促销,公司财务人员拟定了两种促销方案：
方案一：大型医疗器械在现有零售价的基础上进行九折销售(折扣额在同一张发票金额栏中分别注明)。
方案二：顾客购买一台大型医疗器械时赠送一台自产的价格为大型医疗器械1/10的新型验血器。
要求：
(1)指明丁公司业务(1)-(3)的处理是否正确,并说明理由(本题无须计算具体结果)。
(2)指出业务(4)中,两种方案下增值税的计算方法。

甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率16%。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2019年1月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。资料1,1月3日领用自产产品一批用于厂房改建,未超过不动产原值的50%。已知该批产品的市场销售价格为100000元(不含增值税),账面成本为70000元,甲公司会计处理如下：借：在建工程        116000    贷：库存商品      100000        应交税费——应交增值税(销项税额)16000资料2,1月10日,因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为上月购入,已抵扣进项税额,丢失的原材料账面成本为4000元,经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1000元,其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000     贷：原材料                           4000借：管理费用3000    其他应收款——张某1000    贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000资料3,1月18日,通知某购货单位B公司归还包装物,B公司告知包装物已被损,同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为2018年7月份收取,甲公司会计处理如下：借：其他应付款—B公司押金    10000    贷：其他业务收入10000资料4,2018年7月份销售一批货物给C公司,开具增值税专用发票标明销售款20000元,增值税额3200元,当月发出货物时并收到货款,因质量原因对方要求退货,甲公司接受对方要求。1月15日,按照有关规定开具了红字专用发票,并将款项退还C公司,当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲方未进行会计处理。资料5,假设经过正确的账务处理调整和会计处理后,甲公司当月“应交税费—应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元,贷方栏目(销项税额,进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司2018年12月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库,且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方,该企业12月末“应交税费—应交增值税”科目余额为0。要求：(1)根据资料1,判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。(2)根据资料2,判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。(3)根据资料3,判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。(4)根据资料4,判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。(5)根据资料5,请写出1月份末对“应交税费——应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录。

位于市区的某软件生产企业,经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产),企业执行新会计准则,主要开发和销售动漫软件,拥有固定资产原值6500万元,其中房产原值4000万元。2018年处于所得税两免三减半的第三年。当年发生以下业务：(1)销售软件产品给某销售公司,开具增值税专用发票,按不含税销售额7000万元签订销售合同;为生产软件产品购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明货款金额3500万元、增值税额560万元。(2)按上年年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将一批闲置设备出租给某公司,全年取得不含税租金收入120万元。(3)投资收益共30万元,全部为国债利息收入。(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。(5)全年发生销售费用1500万元。其中年底支付用于软件产品推广的含税广告费用1272万元,取得广告公司开具的增值税专用发票,注明广告费1200万元,增值税税额72万元;另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。(6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元)。(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。(8)受外部环境因素的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%,上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元。)次年年初,企业聘请注册会计师审核2018年度纳税事项,发现以下问题：(1)审核8月的35号凭证分录如下：借：原材料                            600000    应交税费——应交增值税(进项税额)  96000    贷：资本公积             696000经查为接受捐赠原材料,企业取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额9.6万元,企业已认证抵扣,该批材料全部用于软件产品的生产。(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税及销售合同的印花税。假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过3%即征即退的部分，属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。已知：假设本题涉及的增值税税率为16%,10%,6%。要求：(1)计算当期应纳的增值税、城建税、教育费附加、印花税和房产税。(2)填写下列企业所得税纳税申报表(不考虑地方教育附加,房产税每月月末计提缴纳,销售合同均于12月以前签订)。

甲公司是2017年11月新成立的公司,会计核算健全,能够提供准确税务资料,已经向主管税务机关办理一般纳税人登记,2019年1~2月,发生相关业务如下：(1)1月5日,初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费，价税合计共计10000元,其中专用设备6000元,服务费用4000元。该设备按平均年限法计提折旧,折旧年限为5年、无残值。(2)1月发生法律咨询收入价税合计120万元,购买纸张等耗材,取得增值税专用发票,注明价款2.8万元,税金0.448万元。(3)2月5日,向税务局上交1月份的增值税款项。(4)2月份共取得咨询收入不含税82万元;涉税鉴证不含税收入80万元;2月购进计算机50台,取得增值税专用发票,注明价款42万元,税金6.72万元。(5)2月份,将闲置资金100万元借给其他企业使用。合同约定,借款期限2年,年利率6%,利息于期满后一次性支付。上述取得的增值税专用发票取得当月均通过了认证。要求：请计算2019年1、2月份甲公司的应纳增值税,并进行相应的涉税会计处理。

直接购买或自建，进项税抵扣分别采用的方法？若融资租人，与购买相比，进项税抵扣政策的差异？

A公司想咨询上述业务在农产品核定扣除政策下，进项税额核定扣除有什么方法？如何抵扣进项税？作为税务师，请您回答A公司咨询的上述问题。