税务师-涉税服务实务考试

（二）
甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2017年2月18日受托代理审核该公司2016年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。
基本情况：
1)全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出750万元，管理费用700万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元。
2)企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税560万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，同类同期银行贷款利率为6%。
3)增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费—未交增值税”科目。
审核资料：
1)10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，不含增值税月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度10～12月份含税租金6.3万元（已按规定正确交纳了房产税），由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：
借：银行存款 63000
贷：其他应付款 63000
2)审核“其他应付款—包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。
3)审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
（1）研究开发费用116万元，其中36万元为本单位直接进行研发的支出，30万元为委托境内A公司研发支出，50万元为委托境外机构的研发支出；
（2）业务招待费用80万元。
4)“财务费用”由三部分构成：以年利率6%向银行贷款2000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。
5)审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出3000000元；市内销售分公司2016年房租费500000元，佣金为400000元，佣金支付比例为代理销售收入的2%，其中向中介机构支付300000元，向中介个人支付100000元，均为现金方式支付，取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。
6)审核“投资收益”账户，记载以下事项：（1）来自乙企业的投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资（30%），按权益法核算，乙企业2016年实现税后净利300万元。经查询乙企业尚未作2016年度的利润分配决策；（2）12月20日，取得到期的国债利息收入79万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；（3）取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。
7)审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
（1）税收罚款及滞纳金6万元；
（2）代付个人所得税税款3万元；
（3）经济纠纷的诉讼赔偿30万元；
（4）外购生产用材料因管理不善发生净损失70万元 （经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元），经企业董事会批准，该项损失已转入营业外支出，该企业正在准备专项申报材料报税务机关，在税前扣除该项损失。
（5）捐赠支出为500万元，系通过减灾委员会向灾区捐赠本企业生产的钢材一批，该批钢材的生产成本为500万元，同类产品售价700万元。
8)审查“固定资产”账户，发现该企业将2015年购入的符合规定的环保设备销售，该设备购入价格为200万元，在2015年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。
9)10月6日，该企业合并一家小型钢材厂，该小型钢材厂全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲公司给钢材厂的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
10)2016年12月15日该企业将一幢办公楼投资于一家网络科技公司，该办公楼原值200万元，已经计提折旧40万元，账面净值160万元。投资时不含增值税评估价格为380万元，会计上确认的营业外收入为220万元。企业准备备案享受分期缴纳企业所得税的政策。
11)2016年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为500万元，实际支出了55万元职工福利费、10万元工会经费和7.5万元职工教育经费。
要求：
一、扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
二、正确计算2016年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。

下列采取增值税般计税方法的业务， 在会计核算时会使用到"应交税费-预交增值税"科目的有（ ）

下列属于在“应交税费一应交增值税”明细账借方核算的专栏有（）。

企业缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目核算的有( )。

下列选项中，应在“税金及附加”科目列支的有( )。

下列明细科目的余额需要结转至“应交税费——未交增值税”科目的有(    )。

《企业所得税年度纳税申报表(A类》第3行“税金及附加”,应当包括(    )项目。

企业经营活动交的税计入“税金及附加”的有（ ）

增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有（ ）。

企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的是（　）。

在房地产开发企业土地清算时，属于扣除项目的有(   )。

增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括（    ）。

下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　）。

税务师在2019年5月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（   ）账户。

下列通过“应交税费”科目核算的有（    ）。

下列关于小规模纳税人增值税账务处理的表述中，正确的有（ ）。

下列关于企业涉税账务处理的说法中，正确的有（  ）。

在纳税审査中，发现企业以前年度（已结账）少计收益多计费用的情况，应在（  ）进行调整。

下列项目通过“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映的有（ ）。

增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的有（ ）。

企业按规定计算应缴纳的下列税种中，不在“应交税费”科目核算的有（  ）。

下列项目中，属于“应交增值税”明细科目的借方专栏的有（ ）。

下列经济业务中涉及的税金，应当在“税金及附加”科目中核算的有（ ）。

某企业为增值税小规模纳税人，2019年5月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款800元、增值税税额104元。则下列关于该企业此项业务的账务处理，正确的有（ ）。

某工业企业为上市公司，2017年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审桉时认为正确的有(    )。（假设相关业务中涉及外购货物及材料的进项税额均已抵扣。）

某税务师事务所2017年2月对某企业2016年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，则调账分录应包括（）。

税务师2017年3月份受托为位于县城的某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况，发现该企业2016年2月份销售高档化妆品收取的押金逾期30000元未退还，企业仍在其他应付款中挂账，税务师应作的调账分录为（）。（高档化妆品消费税税率为15%，考虑地方教育费附加）

需要通过“应交税费—预交增值税”核算的情形包括（）。

某公司经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为（）。

企业经营活动交的税计入“营业税金及附加”的有(    )。