税务师-税法二考试

国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税，其中()是普遍采用的方法。

居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为()。

中国居民企业A在境外的投资情况和持股比例如下图所示，则下列表述中正确的有()。

下列关于税收饶让的表述，不正确的是(    )。

自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算，或者不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定税率分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，()年内不得改变。

符合单一或多层间接抵免的外国企业持股比例在（）以上。

D公司向C1公司分配的股息为（）。

D公司已纳税额中由C1公司就分得股息间接负担的税额为（）万元。

D公司向C2公司分配的股息为（）。

我国某居民公司（母公司），在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年母公司核算的甲国分公司税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%；
要求：计算母公司来源于甲、乙两国的境外应纳税所得额。

我国居民企业B公司在甲国设立一分公司，构成所在国的常设机构，需要自主申报纳税。总分公司按照收入比例分摊总部管理费用，2018年度B公司企业所得税纳税申报表项目如下：
（1）B公司利润总额为200万元，其中国内营业收入400万元，总部管理费用20万元；
（2）甲国分公司营业收入100万元，总支出80万元，其中按照我国税法确认可税前扣除的工资、资产折旧、利息等合理支出70万元，企业所得税支出6万元；
（3）应收乙国某企业税后特许权使用费收入22.5万元，乙国预提所得税率10%，该特许权的相关摊销费用15万元，已在B公司境内利润中扣除。
要求：
（1）计算B公司来源于甲国的境外应纳税所得额。
（2）计算B公司来源于乙国的境外应纳税所得额。
（3）计算B公司境内应纳税所得额。

下列关于国际税收抵免制度的说法，错误的有（　）。