税务师-税法二考试

（一）我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2018年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）。要求：根据上述资料，回答以下问题：该企业2018年来源于境内的应纳税所得额为（　）万元。

（一）某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2019年度生产经营业务如下：(1)取得主营业务收入2100万元，转让先进技术使用权（其拥有6年全球独占许可使用权）取得收入1000万元（发生相关的成本及相关税费400万元），处置固定资产取得收入200万元。(2)发生与收入配比的成本共计1541万元。(3)发生销售费用500万元（其中广告费455万元），管理费用400万元（其中业务招待费20万元，新产品研发费用16万元），财务费用50万元。(4)企业所得税税前准予扣除的税金及附加30万元。(5)营业外支出100万元（其中符合条件的公益性捐赠60万元）。(6)3月份购进一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明的金额60万元，增值税9.6万元，该设备当月投入使用，预计使用10年。（环保设备的折旧已经计入相关的成本.费用）(7)计入成本费用中的合理实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费支出45万元，发生职工教育经费支出30万元。（工会经费.职工福利费.职工教育经费，已经计入相应的费用中）根据上述资料，回答下列问题：公益性捐赠应调整应纳税所得额(    )万元。

（一）某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： （1）企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税； （2）企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元； （3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。 （说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%） 要求：根据上述资料，回答下列问题：该企业2018年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额（　）万元。

（一）某市食品加工企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2018年生产经营情况如下：（1）当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元，适用的增值税税率为16%。（2）将自产食品销售给本单位职工，该批食品不含税市场价50万元，成本20万元，适用的增值税税率为16%。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税352万元。（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元.其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。（6）取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。（8）营业外支出共计100万元，其中税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣，不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：2018年可以直接在企业所得税前扣除的税金及附加为(    )万元。

（一）某市食品加工企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2018年生产经营情况如下：（1）当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元，适用的增值税税率为16%。（2）将自产食品销售给本单位职工，该批食品不含税市场价50万元，成本20万元，适用的增值税税率为16%。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税352万元。（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元.其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。（6）取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。（8）营业外支出共计100万元，其中税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣，不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：2018年该企业的应纳税所得额为(    )万元。

（一）某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2019年度生产经营业务如下：(1)取得主营业务收入2100万元，转让先进技术使用权（其拥有6年全球独占许可使用权）取得收入1000万元（发生相关的成本及相关税费400万元），处置固定资产取得收入200万元。(2)发生与收入配比的成本共计1541万元。(3)发生销售费用500万元（其中广告费455万元），管理费用400万元（其中业务招待费20万元，新产品研发费用16万元），财务费用50万元。(4)企业所得税税前准予扣除的税金及附加30万元。(5)营业外支出100万元（其中符合条件的公益性捐赠60万元）。(6)3月份购进一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明的金额60万元，增值税9.6万元，该设备当月投入使用，预计使用10年。（环保设备的折旧已经计入相关的成本.费用）(7)计入成本费用中的合理实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费支出45万元，发生职工教育经费支出30万元。（工会经费.职工福利费.职工教育经费，已经计入相应的费用中）根据上述资料，回答下列问题：广告费支出应调整应纳税所得额(    )万元。

（一）某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2019年度生产经营业务如下：(1)取得主营业务收入2100万元，转让先进技术使用权（其拥有6年全球独占许可使用权）取得收入1000万元（发生相关的成本及相关税费400万元），处置固定资产取得收入200万元。(2)发生与收入配比的成本共计1541万元。(3)发生销售费用500万元（其中广告费455万元），管理费用400万元（其中业务招待费20万元，新产品研发费用16万元），财务费用50万元。(4)企业所得税税前准予扣除的税金及附加30万元。(5)营业外支出100万元（其中符合条件的公益性捐赠60万元）。(6)3月份购进一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明的金额60万元，增值税9.6万元，该设备当月投入使用，预计使用10年。（环保设备的折旧已经计入相关的成本.费用）(7)计入成本费用中的合理实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费支出45万元，发生职工教育经费支出30万元。（工会经费.职工福利费.职工教育经费，已经计入相应的费用中）根据上述资料，回答下列问题：业务招待费和新产品研发费用调整应纳税所得额合计(    )万元。

（一）某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2019年度生产经营业务如下：(1)取得主营业务收入2100万元，转让先进技术使用权（其拥有6年全球独占许可使用权）取得收入1000万元（发生相关的成本及相关税费400万元），处置固定资产取得收入200万元。(2)发生与收入配比的成本共计1541万元。(3)发生销售费用500万元（其中广告费455万元），管理费用400万元（其中业务招待费20万元，新产品研发费用16万元），财务费用50万元。(4)企业所得税税前准予扣除的税金及附加30万元。(5)营业外支出100万元（其中符合条件的公益性捐赠60万元）。(6)3月份购进一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明的金额60万元，增值税9.6万元，该设备当月投入使用，预计使用10年。（环保设备的折旧已经计入相关的成本.费用）(7)计入成本费用中的合理实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费支出45万元，发生职工教育经费支出30万元。（工会经费.职工福利费.职工教育经费，已经计入相应的费用中）根据上述资料，回答下列问题：职工工会经费.职工教育经费.职工福利费调整应纳税所得额合计(    )万元。

下列不属于企业所得税税前扣除原则的是(    )。

根据企业所得税法的规定，以下说法中错误的是(    )。

（二）位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资居民企业的股息收入40万元，准予扣除的成本3000万元。缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元，发生销售费用1300万元，管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：（1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理。（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。根据上述资料，计算并回答下列问题：该企业对贫困山区的捐赠应调增的应纳税所得额为（  ）万元。

（二）位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资居民企业的股息收入40万元，准予扣除的成本3000万元。缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元，发生销售费用1300万元，管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：（1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理。（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。根据上述资料，计算并回答下列问题：该企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为（  ）万元。

（一）某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2018年生产经营情况如下：（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批高档化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明增值税345.35万元。（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元.业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元.向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。（6）取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本.费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元.职工福利费20万元.职工教育经费14万元。（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元.广告性质的赞助支出20万元.通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%，增值税税率16%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣；不考虑地方教育附加）根据以上资料，回答以下问题：2018年该企业的应纳税所得额是（　）万元。

某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2018年该机构在中国境内取得咨询收入600万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入300万元，在香港取得与该分支机构有实际联系的所得80万元，2018年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为(    )万元。

某境内上市公司2016年年初实行股权激励计划，针对服务3年以上的员工发放股票期权，规定行权日为2018年6月3日，行权前不能转让。根据企业所得税法的规定，上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是(    )。

2017年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2018年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法中，正确的是(    )。

某上市公司A公司，2017年1月1日，向其200名管理人员每人授予100股股票期权，要求从2017年1月1日起在该公司连续服务2年，即可以每股4元的价格购买100股A公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价格为15元。从授予日起的两年时间内，共有45名人员离开A公司。假设全部155名人员都在2019年1月1日行权，A公司股份面值为1元，行权日的公允价值为11元。A公司在管理人员实际行权时，当年允许企业所得税税前扣除(    )元。

下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是（　）。

下列表述中，根据企业所得税相关规定正确的有(    )。

依据企业所得税的相关规定，企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，应确定该项资产的计税基础是(    )。

2018年某生产企业当年实现自产产品销售收入500万元，当年发生广告费60万元，发生业务招待费5万元，已知企业上年有35万元的广告费超标，广告费和业务招待费合计调整应纳税所得额(    )万元。

某外商投资企业2018年12月向一非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元.向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。企业按可比非受控价格法对关联交易进行调整，2018年12月应确认的收入总额是(    )元。

某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，已经取得工会拨缴收据，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(    )万元。

某银行2018年年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产的余额是200000万元，截至 2017年年末已在企业所得税前扣除的贷款损失准备金是1000万元，该银行准予在2018年税前扣除的贷款损失准备金为(    )万元。

某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从2019年9月1日到2022年8月31日，每年不含税租金480万元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是（  ）。

下列各项收入中免征企业所得税的是（  ）。

县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为（  ）。

下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是（  ）。

下列关于企业所得税收入确认的表述中，不正确的是(    )。

某居民企业2018年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费200万元、业务宣传费30万元、广告费用100万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为(    )万元。