税务师-税法一考试

甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算， 相关资料包括： 取得土地使用权支付的金额为 40000 万元； 房地产开发成本 101000 万元； 销售费用 4500 万元； 管理费用2150 万元； 财务费用 3680 万元, 其中包括支付给非关联企业的利息 500 万元， 已取得发票；支付给银行贷款利息 3000 万元， 已取得银行开具的相关证明， 且未超过商业银行同类同期贷款利率。 项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为 5%。 不考虑其他情况, 该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为（   ） 万元。

某企业为增值税一般纳税人, 2019 年11月转让5年前自行建造的厂房,厂房对应的地价款为600元，评估机构评定的重置成本价为1450万元，厂房6成新。该企业转让厂房计算:土地增值税时准予扣除的项目金额是( ) 万元。(不考虑其他相关税费)

（二）某市第一中学，2018年6月将一块闲置土地开发建造住宅楼：
(1)受让该土地使用权时，支付价款及有关费用共550万元。
(2)支付给规划设计公司费用32万元，支付建筑公司工程费400万元；支付给直接管理该开发项目人员的工资、职工福利费共18万元。
(3)专门从银行借款300万元，支付利息18万元，能够提供金融机构证明并能按项目分摊。
(4)发生销售费用60万元，管理费用120万元。
(5)2018年4月全部竣工验收后，第一中学将住宅楼出售，取得不含增值税收入5200万元，缴纳相关税费275万元（不含增值税）。
其他相关资料：该第一中学所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用，以上金额均不考虑增值税，也不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
第一中学缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额为(    )万元。

（二）某市第一中学，2018年6月将一块闲置土地开发建造住宅楼：
(1)受让该土地使用权时，支付价款及有关费用共550万元。
(2)支付给规划设计公司费用32万元，支付建筑公司工程费400万元；支付给直接管理该开发项目人员的工资、职工福利费共18万元。
(3)专门从银行借款300万元，支付利息18万元，能够提供金融机构证明并能按项目分摊。
(4)发生销售费用60万元，管理费用120万元。
(5)2018年4月全部竣工验收后，第一中学将住宅楼出售，取得不含增值税收入5200万元，缴纳相关税费275万元（不含增值税）。
其他相关资料：该第一中学所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用，以上金额均不考虑增值税，也不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
第一中学缴纳土地增值税时应扣除的开发费用为(    )万元。

（二）某市第一中学，2018年6月将一块闲置土地开发建造住宅楼：
(1)受让该土地使用权时，支付价款及有关费用共550万元。
(2)支付给规划设计公司费用32万元，支付建筑公司工程费400万元；支付给直接管理该开发项目人员的工资、职工福利费共18万元。
(3)专门从银行借款300万元，支付利息18万元，能够提供金融机构证明并能按项目分摊。
(4)发生销售费用60万元，管理费用120万元。
(5)2018年4月全部竣工验收后，第一中学将住宅楼出售，取得不含增值税收入5200万元，缴纳相关税费275万元（不含增值税）。
其他相关资料：该第一中学所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用，以上金额均不考虑增值税，也不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
第一中学缴纳土地增值税时扣除项目金额合计为(    )万元。

以下项目在计算土地增值税时，不得扣除成本费用的是( )。

（二）
某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：
（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。
（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。
（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。
（4）2019年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。
（5）2019年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为保障性住房，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2012年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元，转让时房产评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。
已知：当地政府规定，契税税率3%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。
根据上述资料， 回答下列问题：
（5）该房地产开发公司转让职工宿舍楼计算土地增值税时扣除项目金额为（　）万元。

（二）
2018年10月，某市甲房地产开发企业与某公司签订一份商品楼转让合同，取得不含增值税转让收入19000万元，甲企业按规定缴纳了相关税金900万元。甲房地产开发企业为取得该商品楼的土地使用权而支付的地价款和相关费用共计2600万元；房地产开发成本5000万元：房地产开发费用中的利息支出为1600万元，不能提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为8%。
其他资料：甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，增值税采用简易计税办法。本题不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
在计算土地增值税时，可扣除的项目金额合计为(  )万元。

（二）
2018年10月，某市甲房地产开发企业与某公司签订一份商品楼转让合同，取得不含增值税转让收入19000万元，甲企业按规定缴纳了相关税金900万元。甲房地产开发企业为取得该商品楼的土地使用权而支付的地价款和相关费用共计2600万元；房地产开发成本5000万元：房地产开发费用中的利息支出为1600万元，不能提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为8%。
其他资料：甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，增值税采用简易计税办法。本题不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
在计算土地增值税时，可扣除的开发费用为(  )万元。

（二）
2018年10月，某市甲房地产开发企业与某公司签订一份商品楼转让合同，取得不含增值税转让收入19000万元，甲企业按规定缴纳了相关税金900万元。甲房地产开发企业为取得该商品楼的土地使用权而支付的地价款和相关费用共计2600万元；房地产开发成本5000万元：房地产开发费用中的利息支出为1600万元，不能提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为8%。
其他资料：甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，增值税采用简易计税办法。本题不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
在计算土地增值税时，可扣除的与转让房地产有关的税费为(  )万元。

（一）
2018年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。
2016年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。
经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。
已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。不考虑印花税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
W项目清算时允许扣除项目金额合计（  ）万元。

（二）
某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：
（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。
（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。
（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。
（4）2019年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。
（5）2019年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为保障性住房，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2012年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元，转让时房产评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。
已知：当地政府规定，契税税率3%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。
根据上述资料， 回答下列问题：
（1）该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为（　）万元。

（二）
某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：
（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。
（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。
（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。
（4）2019年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。
（5）2019年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为保障性住房，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2012年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元，转让时房产评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。
已知：当地政府规定，契税税率3%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。
根据上述资料， 回答下列问题：
（2）该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的开发成本为（　）万元。

（二）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2017 年 3 月转让一栋 2000 年自建的办公楼，取得含税收入 9000 万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为 800 万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款 300 万元、契税 9 万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用 1 万元。
经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为 5000 万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用 10 万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。
甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为 4.5 万元。
甲公司适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收比率为 3%，地方教育附加征收比率为 2%。
根据以上资料，回答下列问题：
（3）在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计（ ）万元。

（一）
2018年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。
2016年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。
经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。
已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。不考虑印花税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额（  ）万元。

（一）
2018年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。
2016年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。
经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。
已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。不考虑印花税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金（  ）万元。

（一）位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2019年1月发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元。(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）。(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元，支付相关税费64.41万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：按照最高限额计算开发费用；工业企业为一般纳税人，以上收入均不含增值税）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额为  (       )万元。

（一）位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2019年1月发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元。(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）。(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元，支付相关税费64.41万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：按照最高限额计算开发费用；工业企业为一般纳税人，以上收入均不含增值税）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为  (     )万元。

（一）位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2019年1月发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元。(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）。(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元，支付相关税费64.41万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：按照最高限额计算开发费用；工业企业为一般纳税人，以上收入均不含增值税）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额为(    )万元。

（二）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2017 年 3 月转让一栋 2000 年自建的办公楼，取得含税收入 9000 万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为 800 万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款 300 万元、契税 9 万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用 1 万元。
经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为 5000 万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用 10 万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。
甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为 4.5 万元。
甲公司适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收比率为 3%，地方教育附加征收比率为 2%。
根据以上资料，回答下列问题：
（2）在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金（ ）万元。

纳税人在计算土地增值税增值额时，为取得土地使用权所支付的地价款准予扣除，其中关于地价款的说法不正确的是(    )。

某房地产开发公司2018年7月受让一处土地使用权，支付价款10000万元，将70%用于建造写字楼，共发生房地产开发成本15000万元，其中包括利息支出500万元，能够按项目分摊并能提供金融机构证明，写字楼建成后直接转让。该企业计算缴纳土地增值税时，可以加计扣除的金额为(     )万元。

（二）地处县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下：
(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税400万元。
(2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
(3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
(4)4月销售20000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40000万元。
(5)将5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），不含增值税月租金为45万元，租期为8个月。
(6)2017年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。其他相关资料：计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%，该房地产开发项目的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前，增值税选择适用简易计税方法。考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：
该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额为(      )万元。

（二）地处县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下：
(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税400万元。
(2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
(3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
(4)4月销售20000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40000万元。
(5)将5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），不含增值税月租金为45万元，租期为8个月。
(6)2017年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。其他相关资料：计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%，该房地产开发项目的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前，增值税选择适用简易计税方法。考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：
该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本为(    )万元。

某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%.该公司计算土地增值税时允许扣除开发费用为（ ）万元。

2019年4月，张某将2018年6月购入的商铺转让，取得收入800万元，张某持有购房增值税普通发票注明金额530万元，税额26.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计（ ）万元。

下列关于土地增值税收入额确定的表述，不正确的是（ ）。

2019年4月，王某将2018年6月购入的商铺转让，取得不含税收入600万元，王某持有购房增值税普票注明金额370万元，税额18.5万元，无法取得商铺评估价格。王某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计(     )万元。

2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入600万元。张某持有购房增值税普通发票，注明金额350万元、税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计（）万元。

关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是(  ）