税务师-税法一考试

某煤矿2019年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30％，资源税单位税额5元／吨。该煤矿2019年3月应纳资源税(　　)万元。

某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为(　　)元。

某煤矿为增值税一般纳税人， 2019 年 5 月开采原煤 20 万吨， 对外销售 6 万吨， 取得不含含税销售额 3000 万元； 将 2 万吨原煤用于职工食堂； 移送 4 万吨原煤连续生产洗选煤。 生产的洗选煤当月 全部销售， 取得不含税销售额 6000 万元； 剩余原煤留存待售。 已知煤炭资源税税率为 8%， 洗选煤折算率为 80%。 该煤矿当月应缴纳资源税（   ） 万元。

2020年9月,某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元;剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为5%和6.5%。该企业当月应缴纳资源税( ) 万元。

某采矿企业2013年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比为1：15，锡矿资源税适用税额每吨0．6元。该企业6月应纳资源税(　　)元。

某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元／吨，合同规定分两个月等额收回货款，当地铜矿资源税5．5元／吨。则该企业应纳资源税是(　　)元。

（二）
某油田企业（增值税一般纳税人）2018年7月发生如下业务：
(1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元／吨。
(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。
(3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。
(4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.96万元。
已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。
要求：根据上述材料，回答下列问题：
业务(2)应纳资源税（  ）万元。

（一）
某矿山开采企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下业务：
已知：已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%;稀土矿选矿比为1.67，按照市场法换算原矿的销售额，稀土矿资源税税率为7.5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)2019年2月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额1600万元：将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额2200万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的发票）；同时又将开采的3万吨原煤用于职工宿舍。
业务(1)应缴纳资源税(  )万元。

（一）
某矿山开采企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下业务：
已知：已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%;稀土矿选矿比为1.67，按照市场法换算原矿的销售额，稀土矿资源税税率为7.5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)2019年2月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额1600万元：将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额2200万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的发票）；同时又将开采的3万吨原煤用于职工宿舍。
(2)2019年3月销售自采稀土矿原矿1000吨，每吨单价900元（不含增值税，下同）；销售自采稀土矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1650元。
已知：已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%;稀土矿选矿比为1.67，按照市场法换算原矿的销售额，稀土矿资源税税率为7.5%。
(3)2019年4月开采原煤150吨，当月销售原煤80吨，取得不含税销售额4万元；当月将部分原煤加工成洗选煤30吨，当月全部出售，取得不含税销售额2万元。
业务(3)应缴纳资源税(  )元。

（一）
某矿山开采企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下业务：
已知：已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%;稀土矿选矿比为1.67，按照市场法换算原矿的销售额，稀土矿资源税税率为7.5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)2019年2月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额1600万元：将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额2200万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的发票）；同时又将开采的3万吨原煤用于职工宿舍。
(2)2019年3月销售自采稀土矿原矿1000吨，每吨单价900元（不含增值税，下同）；销售自采稀土矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1650元。
已知：已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%;稀土矿选矿比为1.67，按照市场法换算原矿的销售额，稀土矿资源税税率为7.5%。
业务(2)应缴纳资源税(  )元。

位于河北省的某水资源开采企业，2018年4月利用设施直接从地下取用地表水，实际取用水量为35000立方米，对外销售水量为32000立方米。当地税额标准为每立方米0.7元。该企业当月应缴纳资源税（ ）元。

下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是(     )。

（一）甲县某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下经营业务：(1)开采原煤3万吨，采用分期收款方式销售1.5万吨，不含税销售额为840万元，合同规定本月收回60%的货款，其余款项3月15日之前收回，本月实际收回货款340万元。(2)将开采的未税原煤1万吨加工成洗煤销售，开具增值税专用发票注明销售额850万元；用企业有运输资质的车辆运送洗煤到码头，收取不含增值税的运费收入2万元。(3)进口一台通风机，境外成交价格为520万元，支付境外运输及保险费共计6万元、支付境外中介公司经纪费折合人民币2万元，企业缴纳进口环节税金后海关放行：该通风机运输至境内后由我国一家大型运输公司负责将其从报关港口运输至矿区，向运输公司支付不含税运费0.8万元，并取得了增值税专用发票。(4)从一般纳税人处购进生产性材料，取得增值税专用发票上注明不含税价款合计30万元；支付生产用水、电费取得增值税专用发票，注明的增值税税额合计2.8万元。(5)转让一项2015年9月开始的在建项目，取得含税销售收入900万元，该在建项目已经完成土地前期开发，已进入施工阶段，前期工程费270万元，该企业选择按简易计税方法计税。其他相关资料：洗煤的折算率为80%，煤炭资源税税率为10%。通风机关税税率为7%。本月取得相关票据，符合抵扣条件的均已通过认证并抵扣；不考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：该企业本月应纳资源税(     )万元。

（二）
某油田企业（增值税一般纳税人）2018年7月发生如下业务：
(1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元／吨。
(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。
(3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。
(4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.96万元。
已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。
要求：根据上述材料，回答下列问题：
业务(1)应纳资源税（  ）万元。

2018年3月，某原油开采企业（增值税一般纳人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开采过程中加热、修井使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车，原油不含税销售价格0.38万元／吨，原油资源税税率6%，该企业当月缴纳资源税（  ）万元。

某煤矿企业为增值税一般纳税人，2019年2月开采原煤1000吨，取得不含增值税销售额48000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元，煤炭资源税税率为5%，该煤矿企业当月应纳资源税（ ）元。

某原油开采企业为增值税一般纳税人，2019年3月开采原油10万吨，当月销售6万吨，不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热修井，当月应纳资源税（　）万元。（原油资源税率6%）

某油田在2018年12月开采原油50万吨，已销售35万吨，取得不含增值税销售收入17500万元。10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，原油资源税税率为6%。该油田在12月应纳资源税为（ ）万元。

某矿山企业为增值税一般纳税人，主要开采中重稀土，并由其关联企业甲公司（增值税一般纳税人）销售，该矿山企业与甲公司实行按成本价结算。2016 年 6 月甲公司销售稀土取得不含税销售额 3800 万元，与矿山企业结算的成本价为 2000 万元。本月该矿山企业零星销售稀土，取得不含税销售额 20 万元，该矿山企业 2016 年 6 月应缴纳资源税（ ）万元。（资源税税率 27%）

某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月开采原煤 500 万吨，销售原煤 60 万吨，取得不含税销售额 12000 万元，另外收取含税装卸费、仓储费 5.85 万元，将自产原煤 400万吨移送生产洗选煤 150 万吨，本月销售洗选煤 120 万吨，取得不含税销售额 36000 万元。该企业 2016 年 6 月应缴纳资源税（ ）万元。（洗选煤折算率 80%，资源税税率 10%）

某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2017年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（）万元。

某煤矿企业为增值税一般纳税人，2017年2月开采原煤100吨，当月销售80吨，取得不含增值税销售额48000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元。煤炭资源税税率5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税（）元。

某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业开采的同类天然气在境内的平均销售价格为每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为()万元。

甲省某独立矿山2019年4月发生的具体业务如下：位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品A共计800吨，当月销售500吨；位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品B共计1000吨，当月全部售出。上述分支机构均为非独立核算，已知甲省矿产品A适用的资源税税额为8元／吨，矿产品B适用的资源税税额为5元／吨；乙省矿产品A适用的资源税税额为10元／吨；丙省矿产品B适用的资源税税额为6元／吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税()元。

2019年4月某油田（增值税一般纳税人）开采原油15万吨，生产人造石油4万吨；当月用于加热油井耗用开采的原油0.5万吨；本月销售原油8万吨，取得不含税销售额40万元；销售人造石油2万吨，取得不含税销售额8万元；销售与原油同时开采的天然气20000千立方米，取得不含税销售额100万元。已知原油、天然气的资源税税率为6%，则当月该油田应缴纳资源税()万元。

某油田为增值税一般纳税人，2016 年 7 月开采原油 500 万吨，销售原油 300 万吨，每吨不含税价格为 600 元，油田修井用原油 0.6 万吨。对外捐赠原油 2 万吨，该油田 2016 年 7月应缴纳资源税（ ）。（资源税税率 10%）

某油田2018年12月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元／吨（不含税，下同），收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元／吨。该油田当月应纳资源税()万元。（原油资源税税率6%）

某煤矿2019年5月开采原煤200万吨，销售160万吨，取得不含税收入6400万元。该煤矿当月应纳资源税()万元。（原煤资源税税率6%）

某油气田开采企业2018年9月开采天然气300万立方米，开采成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税()万元。（天然气资源税税率6%）

甲石油公司（增值税一般纳税人）2019年4月在境内开采原油的同时开采天然气，当月销售天然气取得不含税销售额242.95万元，已收讫全部货款；本月发出上月以预收货款结算方式销售的原油，开具普通发票注明含税销售额为350.3万元。已知天然气、原油适用的资源税税率均为6%，则该石油公司当月应缴纳资源税()万元。