税务师-税法一考试

某地板公司生产各种实木地板，2019年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业250箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200万元；已知上月外购实木地板300箱，取得增值税专用发票注明价款180万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税(　　)万元。(实木地板消费税税率5%)

某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本35万元。该厂收取加工费12万元、代垫辅助材料款2．5万元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税(　　)元。(以上款项均不含增值税)

某具有进出口经营权的外贸公司，2012年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为(　　)万元。(小轿车关税税率60%、消费税税率9%)

某地板公司生产各种实木地板，2019年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税(　　)万元。(消费税税率5%)

某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000兀，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。假定进口卷烟关税税率为20％。计算进口卷烟应纳消费税(　　)万元。

某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎送交门市部销售，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入77．22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%。该企业应纳消费税为(　　)万元。

某化妆品公司2019年8月销售给经销商甲化妆品1000箱，不含税销售价为1010元/箱，销售给经销商乙同类化妆品580箱，不含税销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8月份该化妆品公司应该缴纳消费税为(　　)元。

某卷烟厂2019年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为80万元，卷烟的成本利润率为10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟应纳消费税为(　　)万元。

某轮胎厂系增值税一般纳税人，2019年11月发生如下业务：销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元；销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收70.2万元；将成本价为60万元的机动车轮胎移送至非独立核算的门市部销售，当月全部售出，开具的普通发票注明价款为113万元。已知轮胎的消费税率3％，则该厂本月应纳的消费税为(　　)万元。

某商业企业(增值税一般纳税人)2013年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理、清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为(　　)元。

（二）
某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税690万元，从小规模纳税人处购进零配件.取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款1800万元，增值税共计54万元：支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5%；
(2)进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，保险费法确定，支付卖方佣金20万元；
(3)采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运输费用150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得救护车销售收入22.04万元，另收改装费1.16万元；销售本企业自用15年的1辆小客车，含税售价12万元；
(4)该企业将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产商务客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；
(5)该企业下属的汽车修配厂提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明销售额46.4万元；提供汽车租赁服务，取得不含税租金收入14万元；
已知：本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为9%，商务客车消费税税率为5%，发动机关税税率为20%，增值税税率为13%。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业本期应缴纳消费税(  )万元。

（二）位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务：
(1)用生产成本为70000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算，双方互开增值税专用发票。
(2)将A型高档化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税售价360元，丝绸中国结的成本为35元／只。
(3)从国外进口一批高档化妆品香粉，关税完税价格为60000元，取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产高档化妆品。
(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，不含税售价为60元／盒，本月全部交付。
(5)本期从小规模纳税人企业购进酒精一吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款为70000元。
(6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎用于生产化妆品，收购凭证注明价款150000元，支付运费18000元，取得增值税普通发票。
(7)本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例的15%。
(8)出售外购的办公楼一幢，取得含税销售收入360000元，该办公楼系2011年购买，购买时支付买价120000元，相关税费6000元；该公司选择按简易计税方法计税。
(9)购进一处仓库，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为560000元。
其他相关资料：高档化妆品的成本利润率为5%，关税税率假定为6%，本期专用发票均通过认证，A型高档化妆品当期最高不含税价格295元／盒，高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。地方教育费附加为2%。
根据上述资料，回答下列问题：
该化妆品公司本期实际应向税务机关缴纳的消费税为(     )元。

甲啤酒厂为增值税一般纳税人， 2019 年 6 月 销售鲜啤酒 10 吨给乙烟酒批发销售公司， 开具的增值税专用发票上注明金额 29000 元， 另开收据收取包装物押金 2000 元（含塑料周转箱押金 500 元）； 销售无醇啤酒 5 吨给丙商贸公司， 开具增值税普通发票注明金额 13800 元，另开收据收取包装物押金 750 元。 上述押金均单独核算。 甲厂当月应缴纳消费税（   ） 元。

2020年7月,某筷子生产企业生产销售木制-次性筷子取得不含税销售额30万元,其中含包装物销售额0.6元;销售金属工艺筷子取得不含税销售额50万元;销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10万元。该企业当月应缴纳消费税( ) 万元。

某地板生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的实木地板的80%生产加工为高档实木地板7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51.48万元。实木地板的消费税税率为5%。该企业国内销售应缴纳的消费税为(     )万元。

（二）某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2019年8月主要发生下列业务：(1)向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元。(2)接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格。(3)向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.32万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元。(4)将金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.48万元，其中金银首饰价款2.9万元，装饰手表和高级钢笔价款0.58万元。(5)采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元。(6)外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰。(7)当月取得金银首饰修理、清洗业务含税收入1.13万元。其他相关资料：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣；金银首饰消费税税率为5%，增值税税率为13%。根据上述资料，回答下列问题：业务(4)应纳消费税(    )万元。

（四）
某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2016 年 2 月发生以下业务：
（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒 500 斤勾兑 68°白酒 980 斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为 240 元/斤。
（2）用外购已税原浆白酒勾兑 56°白酒 3000 斤，销售 1000 斤，不含税出厂价 250 元/斤。
（3）销售给下属销售公司 42°白酒 500 斤，不含税出厂价 100 元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为 220 元/斤。
（4）移送一批 60°白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格 260 元/斤，门市部销售 360 斤，不含税价 300 元/斤。已知：白酒的成本利润率为 10%，白酒消费税税率为 20%,定额税率 0.5 元/斤，白酒消费税计税价格核定比例为 60%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（2）该公司业务（2）应缴纳消费税（ ）元。

（一）某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2019年8月发生经济业务如下：
(1)购进货物一批，委托运输企业运输到本单位，支付运费26000元，取得增值税专用发票；
(2)将库存玉米、小麦（账面成本合计为190000元）发往县城一白酒加工厂加工成白酒3吨，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费53000元，白酒厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价）：
(3)销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱464元，另收取品牌使用费18000元：
(4)销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金13920元，双方议定13个月后押金退还：
(5)销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行：
(6)用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）136890元，双方不再支付价款；双方互开专用发票：
(7)将本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱；
(8)购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期电费和自来水水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。
（已知：上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶；白酒的从价消费税税率20%，从量定额税率为0.5／斤：自来水水费采用简易计税，不考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
业务(2)应纳消费税(  )元。

某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2019年5月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。销售给其他卷烟批发企业卷烟10标准箱，取得含税收入190万元。该企业当月应纳消费税（　）万元。

某酒厂2019年5月销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元。收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票注明价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取品牌使用费2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为(    )元。

某地板公司生产各种实木地板，2019年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业250箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200万元；已知上月外购实木地板300箱，取得增值税专用发票注明价款180万元，本月生产领用80%。该地板公司3月份应缴纳消费税(     )万元。（实木地板消费税税率5%）

某商业企业（增值税一般纳税人）2019年10月向消费者个人销售纯金首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入42898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入22378元，取得金银首饰的修理清洗收入1780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为(     )元。

2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是，期初库存的已纳消费税30万元、当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（  ）万元。（高档化妆品消费税税率15%）

某日用化妆品厂2018年8月销售100套自产化妆品套装，每套由下列产品组成：自产3克装口红一支（不含税价48元），外购30毫升防晒霜一瓶（215元），自产100毫升高档香水一瓶（1800元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为2065元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为（ ）元。

某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含增值税，消费税税率为15%）

某酒厂（一般纳税人）2019年12月销售自产粮食白酒1000斤，防伪税控系统开具的增值税专用发票注明每斤不含税销售价50元，连同包装物一起销售，包装物价值11300元，并向购货方收取白酒的“品牌使用费”4520元；以外购散装白酒装瓶销售，共计40000斤，取得价税金额合计226000元，本月应纳消费税为（ ）元。

某石化生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。汽油1吨＝1388升，消费税税率1.52元/升。该企业当月应纳消费税（  ）万元。

某地板生产企业为增值税一般纳税人，2016年3月销售漆饰地板取得了不含税销售额450万元，该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款 360 万元，本月生产领用 60%，该企业 2016 年 3 月应缴纳消费税（ ）万元。（消费税税率 5%）

某酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨。成本价35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。

2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应缴纳消费税（  ）万元。（卷烟在批发环节消费税税率11%，0.005元／支）